Для расчета процентов, если ставка установлена в процентах годовых, применяется следующая формула: сумма процентов равна сумме долга, умноженной на процентную ставку (в процентах), разделенной на количество дней в году и умноженной на количество дней просрочки. Как правило, проценты начисляются исходя из ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующие периоды, однако законом или договором может быть установлена иная ставка. Если для расчета процентов используется ключевая ставка Банка России, для удобства можно воспользоваться специализированным калькулятором, доступным на главной странице СПС "КонсультантПлюс". При установлении ставки процента иным образом, применяется общая формула расчета процентов за пользование чужими денежными средствами, что следует из пункта 1 статьи 395 Гражданского кодекса РФ и пункта 25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43.

Для определения суммы долга необходимо изучить договор, акты выполненных работ или оказанных услуг и на их основании рассчитать размер нарушенного денежного обязательства. Если задолженность включает НДС, рекомендуется начислять проценты с суммы долга с НДС, согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09, поскольку плательщик НДС обязан уплатить налог с дебиторской задолженности из собственных средств. В случае, если вы являетесь плательщиком НДС, но по условиям договора НДС не включен в цену товара (работ, услуг), проценты должны уплачиваться должником также с суммы долга, включающей НДС. Если вы применяете УСН и освобождены от уплаты НДС, проценты начисляются только на сумму основного долга.

По общему правилу, начисление процентов за нарушение денежного обязательства на такие же проценты за предыдущий период не допускается. Например, проценты за следующий месяц должны начисляться на сумму основного долга без учета процентов за предыдущий месяц. Этот запрет распространяется и на случаи неисполнения должником судебного решения о взыскании процентов по статье 395 ГК РФ, согласно Определению ВС РФ от 12.10.2017 N 309-ЭС17-7211. Однако, допускается начисление сложных процентов, если это предусмотрено законом или договором, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (пункт 5 статьи 395 ГК РФ). Также, проценты за нарушение денежного обязательства могут быть начислены на проценты, являющиеся платой за пользование денежными средствами (например, по статьям 317.1, 809 ГК РФ), согласно пункту 33 Постановления Пленума ВС РФ от 22.11.2016 N 54. В этом случае, при расчете процентов по статье 395 ГК РФ, в сумму долга включаются проценты, начисленные в качестве платы за пользование денежными средствами.

Для определения количества дней просрочки важно правильно установить первый день начисления процентов и последний день их начисления. Первый день, с которого начисляются проценты, определяется в зависимости от оснований взыскания и конкретных обстоятельств. Если не исполнено договорное денежное обязательство, проценты начисляются со дня просрочки (пункт 50 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7). При неоплате товара по договору купли-продажи в срок, проценты начисляются со дня, когда товар должен был быть оплачен по договору (пункт 54 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7). При требовании возврата излишне уплаченных средств, проценты рассчитываются со дня, когда сторона, получившая деньги, узнала или должна была узнать о неосновательности получения средств (пункт 51 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7). Если контрагент неосновательно получил или сберег денежные средства, проценты начисляются с момента, когда он узнал или должен был узнать об этом, например, при получении банковской выписки по счету (пункт 58 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7). В случае возмещения убытков на основании решения суда, проценты начисляются со дня вступления решения в силу, если законом не определен иной срок. Если убытки возмещаются по соглашению сторон, проценты начисляются с первого дня просрочки исполнения условий соглашения, если иное не предусмотрено самим соглашением (пункт 57 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7).

По общему правилу, проценты взимаются по день уплаты денежных средств, причитающихся кредитору (пункт 3 статьи 395 ГК РФ). День фактического исполнения обязательства, например, уплаты долга, включается в период расчета процентов (пункт 48 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7). В договоре может быть согласован более короткий срок начисления процентов, и в таком случае следует руководствоваться им (пункт 3 статьи 395 ГК РФ). Суд определяет сумму процентов на день вынесения решения, но в решении может быть указано, что проценты взыскиваются до момента фактического исполнения обязательства, если истец этого потребовал. Окончательный расчет процентов, начисляемых после вынесения решения суда, производится судебным приставом или банком (пункт 48 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7).

Если размер процентов не установлен законом, ставка может быть определена в договоре, и расчет производится по ней. Если процентная ставка не предусмотрена ни в договоре, ни в законе, применяется ключевая ставка Банка России, которая определяется в зависимости от периода, в котором допущена просрочка (пункт 1 статьи 395 ГК РФ).

Пример расчета процентов:

Сумма долга: 30 000 руб.

Общий период просрочки: с 06.11.2024 по 03.02.2025.

Размер процентов не предусмотрен договором, поэтому в качестве процентной ставки применяется ключевая ставка Банка России.

Расчет за период с 06.11.2024 по 31.12.2024:

Сумма долга: 30 000 руб.

Период просрочки: 06.11.2024 - 31.12.2024

Количество дней: 56

Процентная ставка: 21%

Расчет процентов: 30 000 x 21% / 366 x 56

Сумма процентов в рублях: 963,93

Расчет за период с 01.01.2025 по 03.02.2025:

Сумма долга: 30 000 руб.

Период просрочки: 01.01.2025 - 03.02.2025

Количество дней: 34

Процентная ставка: 21%

Расчет процентов: 30 000 x 21% / 365 x 34

Сумма процентов в рублях: 586,85

ИТОГО: 1 550,78