Общества с ограниченной ответственностью (ООО) могут распределять прибыль между участниками в форме дивидендов. Решения о выплате дивидендов, как и о распределении чистой прибыли, принимаются общим собранием участников большинством голосов, если иное не предусмотрено уставом. В ООО с одним участником решение принимается единолично. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества после уплаты налогов. Периодичность выплат может быть ежеквартальной, раз в полгода или раз в год, если отсутствуют ограничения.
Решение о выплате дивидендов должно быть принято в соответствии с уставом ООО и действующим законодательством.
Выплата дивидендов осуществляется в срок, установленный уставом или решением о выплате, но не позднее 60 дней с момента принятия решения.
Дивиденды выплачиваются пропорционально долям участников, если иное не предусмотрено уставом или корпоративным договором.
В случае невыплаты дивидендов участник имеет право обратиться в общество с требованием об их выплате в течение трех лет с момента истечения срока выплаты, если уставом не предусмотрен более длительный срок, но не более пяти лет. Также участник может обратиться в суд с требованием о взыскании дивидендов и процентов по статье 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Если дивиденды не выплачены по вине участника, общество не несет ответственности. В этом случае рекомендуется, чтобы участник предоставил реквизиты для перечисления. Если невыплата произошла по вине общества, участник может обратиться с требованием в соответствии с законодательством, а при неисполнении – в суд. Срок исковой давности для обращения в суд составляет три года с момента истечения срока выплаты дивидендов.
Выплата дивидендов ограничена рядом условий. Общество может выплачивать дивиденды только при отсутствии ограничений, предусмотренных законом. Необходимо соблюдение следующих условий:
Принято решение о выплате дивидендов пропорционально долям участников или иным способом, предусмотренным уставом или корпоративным договором. В последнем случае информация о договоре и правах участников должна быть внесена в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Отсутствуют ограничения на выплату дивидендов, в частности:
Общество не отвечает признакам банкротства или возникновение таких признаков не ожидается в результате выплаты.
Стоимость чистых активов общества превышает размер уставного капитала и резервного фонда (при наличии) и не уменьшится в результате выплаты.
Устав может предусматривать необходимость получения рекомендаций совета директоров по размеру дивидендов, если в ООО создан совет директоров.
Законодательством могут быть предусмотрены и другие ограничения. Например, в период действия моратория на возбуждение дел о банкротстве запрещена выплата дивидендов должником. Отказ от моратория возможен после публикации соответствующего заявления в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве. Также, банк не вправе распределять прибыль в период получения требования Банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению, если это приведет к нарушению нормативов.
В настоящее время действует временный порядок выплаты дивидендов иностранным лицам, связанным с недружественными государствами, или подконтрольным им лицам. Выплата производится в соответствии с Указом Президента РФ от 05.03.2022 N 95, за исключением ООО, зарегистрированных в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях. Для выплаты дивидендов в обход этого порядка требуется специальное разрешение Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ (или Банка России для кредитных и некредитных финансовых организаций). Разрешение выдается при предоставлении заявления и необходимых документов в Минфин России и федеральный орган, курирующий исполнение обязательств.
Для выплаты дивидендов в ООО достаточно решения общего собрания участников о распределении чистой прибыли. Дополнительные документы, как правило, не требуются. Бухгалтер общества рассчитывает суммы дивидендов и налогов, оформляя бухгалтерскую справку-расчет или иной первичный документ. Для осуществления выплаты оформляются платежные поручения (при безналичной форме) или расходные кассовые ордера (при выплате наличными из кассы).
Невостребованная часть прибыли, предназначенная для выплаты дивидендов, по истечении срока обращения восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества. Участники могут принять решение о повторном распределении этих дивидендов по истечении квартала, полугодия, девяти месяцев или года, в котором они были восстановлены.
В случае переплаты дивидендов, излишне выплаченная сумма является неосновательным обогащением. Общество может потребовать от участника добровольного возврата излишне выплаченных дивидендов, а при отказе – взыскать их в судебном порядке.