Прекращение статуса индивидуального предпринимателя (ИП) может осуществляться как по инициативе самого предпринимателя, так и в силу обстоятельств, предусмотренных законодательством. Добровольное прекращение деятельности требует подачи соответствующего заявления и пакета документов в регистрирующий орган. Однако существуют случаи, когда статус ИП прекращается автоматически, например, в случае смерти физического лица, его признания банкротом или аннулирования документов, дающих право на проживание в Российской Федерации. Также возможна принудительная ликвидация ИП или его исключение из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) по решению регистрирующего органа.
Для добровольного прекращения деятельности ИП необходимо выполнить ряд шагов, независимо от применяемой системы налогообложения. К ним относятся: увольнение наемных работников, если таковые имеются, с соблюдением норм Трудового кодекса РФ; подача всей необходимой отчетности; уплата всех причитающихся налогов, взносов и сборов; закрытие расчетного счета; и последующее хранение документов, связанных с предпринимательской деятельностью. Регистрирующий орган осуществляет государственную регистрацию прекращения деятельности ИП в течение пяти рабочих дней с момента получения полного комплекта документов, при отсутствии оснований для отказа.
Состав и сроки подачи отчетности при закрытии ИП напрямую зависят от выбранного режима налогообложения. Предприниматели на общей системе налогообложения (ОСН) должны подать декларацию 3-НДФЛ не позднее пяти рабочих дней после внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП. Для ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) или едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) рекомендуется подать декларацию за последний налоговый период до даты фактического прекращения деятельности. Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД) или автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), декларации при закрытии ИП не подают.
Если у ИП были наемные работники, необходимо представить итоговую отчетность по ним, включая расчет по страховым взносам, сведения о начисленных страховых взносах на травматизм (в составе формы ЕФС-1), форму 6-НДФЛ и отчетность по персонифицированному учету. Исключение составляют ИП на АУСН, для которых большая часть этой отчетности не требуется. ИП на ОСН, а в некоторых случаях и на УСН, также обязаны подать последнюю декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС). В зависимости от специфики хозяйственных операций может потребоваться подача иной налоговой отчетности, например, по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС или по акцизам. При включении в число респондентов ИП также обязан представить статистическую отчетность.
Уплата налогов и взносов при закрытии ИП осуществляется до внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП. Большинство платежей производятся через единый налоговый платеж (ЕНП). Предприниматели на ОСН уплачивают НДФЛ не позднее 15 календарных дней после подачи декларации. ИП на УСН и ЕСХН должны уплатить налоги до подачи документов на государственную регистрацию. Страховые взносы за себя уплачиваются в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета как ИП, рассчитываются пропорционально отработанному времени. Страховые взносы за работников на обязательное пенсионное, медицинское страхование и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются в течение 15 календарных дней со дня подачи итогового расчета по страховым взносам. Взносы на травматизм за работников уплачиваются в течение 15 календарных дней со дня подачи сведений о начисленных взносах. Налоги на имущество, земельный и транспортный налоги уплачиваются в общем порядке, закрытие ИП на них не влияет. Важно помнить, что прекращение деятельности ИП не освобождает от обязанности уплатить все предпринимательские налоги, если они не были погашены до закрытия.
Для регистрации прекращения деятельности ИП необходимо обратиться в налоговую инспекцию, уполномоченную на государственную регистрацию юридических лиц и ИП. Информацию о такой инспекции можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС). Регистрация прекращения деятельности осуществляется в течение пяти рабочих дней. Фонд пенсионного и социального страхования (СФР) снимает ИП с учета на основании сведений, полученных от налоговых органов, а также данных о прекращении трудовых договоров. Подавать заявление в фонд не требуется, документ о снятии с учета направляется на электронную почту ИП.
Для закрытия ИП требуется подать в регистрирующую налоговую инспекцию заявление по форме № Р26001 и квитанцию об уплате государственной пошлины в размере 160 рублей. Госпошлина не уплачивается при подаче документов в электронном виде, через нотариуса или МФЦ. Также рекомендуется представить справку из СФР, подтверждающую сдачу сведений персонифицированного учета на работников, чтобы избежать отказа в регистрации.
Документы для закрытия ИП можно подать лично в инспекцию или МФЦ, через представителя по доверенности (с нотариально заверенной подписью на заявлении), ценным письмом с описью вложения (с нотариально заверенной подписью), в электронном виде через портал Госуслуг или сайт ФНС России, а также через нотариуса, который может заверить подлинность подписи и представить документы в регистрирующий орган.
После прекращения деятельности ИП необходимо хранить документы, связанные с предпринимательской деятельностью, в течение установленных сроков. Кадровые документы, требующие длительного хранения, могут быть переданы в государственный или муниципальный архив.
Прекращение деятельности ИП в связи со смертью физического лица происходит автоматически на основании сведений, полученных регистрирующим органом от органов ЗАГС. Закон не обязывает наследников или иных заинтересованных лиц обращаться в регистрирующий орган для прекращения статуса ИП.
Деятельность ИП может быть прекращена в принудительном порядке по решению суда. Такое требование может быть предъявлено регистрирующим органом при неоднократных или грубых нарушениях законодательства, а также прокурором в случае нарушения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Регистрирующий орган может исключить ИП из ЕГРИП в установленном порядке. Это происходит при наличии определенных условий, таких как истечение 15 месяцев с момента окончания действия патента или непредставление отчетности при наличии недоимки, либо при наличии оснований, предусмотренных законом о противодействии легализации преступных доходов. Процедура исключения включает публикацию решения о предстоящем исключении, возможность направления возражений заинтересованными лицами и, при отсутствии возражений, исключение ИП из реестра. Лицо, исключенное из ЕГРИП по решению регистрирующего органа, не сможет зарегистрироваться в качестве ИП в течение трех лет.
Наличие долгов не является препятствием для добровольного прекращения деятельности ИП. Закон не предусматривает отказ в регистрации прекращения деятельности из-за непогашенной задолженности. Однако обязанность погасить долги перед кредиторами и уплатить налоги сохраняется. Неспособность удовлетворить требования кредиторов может стать основанием для банкротства ИП.
Расчетный счет ИП, открытый для предпринимательской деятельности, рекомендуется закрыть после прекращения деятельности, даже если закон этого не обязывает. Это связано с тем, что договор с банком может предусматривать плату за обслуживание счета независимо от совершения операций.
Правовые последствия прекращения деятельности ИП включают утрату государственной регистрации и права заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Однако обязательства, возникшие в период ведения деятельности, такие как долги перед кредиторами и налоговые обязательства, сохраняются. Налоговые органы сохраняют право проводить проверки и принудительно взыскивать задолженность. Специальные последствия могут наступать в зависимости от оснований прекращения деятельности, например, при исключении ИП из ЕГРИП по решению регистрирующего органа. Важно отметить, что фактическое прекращение ведения предпринимательской деятельности само по себе не прекращает статус ИП, если его регистрация не утратила силу.