При заключении договора аренды транспортного средства с физическим лицом, следует различать аренду с экипажем и без экипажа. Вопрос о возможности заключения договора аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом в качестве арендодателя является предметом дискуссий, однако данный материал исходит из допустимости такого договора.
Рекомендуется получить письменное согласие супруга(и) арендодателя на заключение договора, особенно если он планируется как долгосрочный. Отсутствие такого согласия может повлечь риск оспаривания договора супругом арендодателя.
При составлении договора аренды с экипажем необходимо тщательно формулировать его условия, в частности, касающиеся порядка оказания услуг по управлению автомобилем. Некорректные формулировки могут привести к переквалификации отношений между сторонами в трудовые, что, в свою очередь, может повлечь административную ответственность.
1. Значение согласия супруга арендодателя на передачу автомобиля в аренду
Автомобиль может являться совместной собственностью арендодателя и его супруга(и). В таком случае, передача автомобиля в аренду предполагает согласие супруга (пункт 2 статьи 35 Семейного кодекса Российской Федерации). Поэтому целесообразно включить в договор условие о том, что супруг(а) арендодателя не возражает против передачи автомобиля в аренду на согласованных условиях. Согласие супруга может быть оформлено в виде приложения к договору.
В отсутствие такого согласия, договор аренды может быть признан судом недействительным по требованию супруга арендодателя, при условии, что он докажет осведомленность арендатора о несогласии супруга на заключение договора (пункт 2 статьи 35 Семейного кодекса Российской Федерации, статья 173.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).
2. Предотвращение переквалификации арендных отношений в трудовые при аренде автомобиля с экипажем
По договору аренды транспортного средства с экипажем, арендодатель своими силами осуществляет управление транспортным средством и его техническую эксплуатацию (статья 632 Гражданского кодекса Российской Федерации). Существует риск переквалификации такого договора в трудовой, если фактически между сторонами сложились трудовые отношения (часть 4 статьи 11, статья 19.1 Трудового кодекса Российской Федерации). Этот риск возрастает при некорректных формулировках в договоре. Поэтому следует избегать использования трудовой терминологии.
Особое внимание следует уделить формулировкам предмета договора и порядка оказания услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации.
2.1. Запрещенные слова в договоре
Не следует использовать в договоре такие термины, как "работник", "должность", "заработная плата", "тарифная ставка", "оклад", "премия", "надбавка", "увольнение", "прием на работу", "отпуск", "дисциплинарная ответственность", "обязанность обеспечить условия труда".
2.2. Предмет договора
Необходимо четко указать, что арендодатель предоставляет арендатору автомобиль за плату во временное владение и пользование, а также оказывает своими силами услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации (статья 632 Гражданского кодекса Российской Федерации). Не следует формулировать обязанность арендодателя по управлению автомобилем как трудовую функцию (часть 2 статьи 57 Трудового кодекса Российской Федерации), например, указывая на выполнение работы по должности водителя в соответствии со штатным расписанием.
2.3. Порядок оказания услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации
При согласовании порядка оказания услуг, следует избегать формулировок, создающих впечатление установления режима рабочего времени, который является одним из признаков трудовых отношений (глава 16 Трудового кодекса Российской Федерации). Не следует указывать, что арендодатель подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка или что арендатор вправе устанавливать арендодателю ненормированный рабочий день. Вместо этого, можно согласовать порядок оказания услуг, например, указав, что арендатор определяет время их оказания в соответствии с условиями договора.
3. Уплата НДФЛ с арендной платы
Если арендодатель является индивидуальным предпринимателем, условие об уплате НДФЛ не требуется, поскольку он самостоятельно уплачивает налог (подпункт 1 пункта 1, пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если арендодатель не является ИП (например, является сотрудником арендатора), обязанность по уплате НДФЛ с арендной платы возлагается на арендатора как на налогового агента (пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации). Рекомендуется включить в договор условие о выполнении арендатором роли налогового агента для предотвращения споров о сумме арендной платы, подлежащей уплате непосредственно арендодателю, поскольку арендная плата перечисляется за вычетом удержанного НДФЛ (Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2016 № 03-04-05/71165).