Цифровой рубль представляет собой форму безналичных денежных средств, предназначенную исключительно для осуществления расчетов. Он функционирует на специальной платформе Банка России, доступ к которой предоставляется участникам платформы – юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам. Использование цифрового рубля ограничено рамками платформы и не предусматривает возможности получения кредитов, размещения средств на вкладах или начисления процентов на остаток. Движение средств по счету цифрового рубля влечет за собой те же налоговые последствия, что и операции по банковскому счету.
Использование цифрового рубля регулируется следующими аспектами:
Пользование цифровым рублем:
Цифровой рубль является видом безналичных денежных средств (ст. 128 ГК РФ).
Использование ограничено расчетами. Не допускается получение кредитов, размещение на вкладах или начисление процентов (п. 1 ст. 140 ГК РФ, ч. 4 ст. 30.8 Закона о национальной платежной системе, ч. 8 ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности).
Расчеты осуществляются только через платформу Банка России (п. 4 ст. 861 ГК РФ, ст. ст. 82.10, 82.11 Закона о Банке России).
Доступ к платформе предоставляется физическим, юридическим лицам и ИП, являющимся клиентами участников платформы ЦР (п. 40 ст. 3 Закона о национальной платежной системе, п. 2.5 Положения о платформе цифрового рубля).
Введение в широкое обращение:
В настоящее время цифровой рубль находится на этапе пилотного проекта, с ограниченным кругом участников (Информация Банка России от 12.09.2024).
Рекомендуется обращаться в банки (иных операторов денег) – участников платформы для уточнения возможности участия в пилотном проекте. Информация о них размещена на сайте Банка России (ч. 13 ст. 30.7 Закона о национальной платежной системе).
Широкое использование цифрового рубля вводится поэтапно.
В сфере реализации товаров (работ, услуг):
Продавец (исполнитель, владелец агрегатора) обязан обеспечить возможность оплаты цифровыми рублями в зависимости от выручки за предшествующий календарный год (п. 1 ст. 16.1 Закона о защите прав потребителей, ч. 6 - 9 ст. 4 Федерального закона от 23.07.2025 N 248-ФЗ):
С 1 сентября 2026 г. – при выручке свыше 120 млн руб. и наличии договора о приеме электронных средств платежа с системно значимой кредитной организацией или кредитной организацией, признанной Банком России значимой на рынке платежных услуг, на 1 января 2026 г.
С 1 сентября 2027 г. – при выручке свыше 30 млн руб. и наличии договора о приеме электронных средств платежа с системно значимой кредитной организацией, кредитной организацией, признанной Банком России значимой на рынке платежных услуг, или банком с универсальной лицензией, на 1 января 2026 г.
С 1 сентября 2028 г. – при выручке свыше 20 млн руб.
Освобождение от обязанности:
При отсутствии доступа к подвижной радиотелефонной связи и (или) средствам коллективного доступа в Интернет в месте оплаты (п. 1 ст. 16.1 Закона о защите прав потребителей).
При выручке менее 5 млн руб. в торговом объекте (п. 1 ст. 16.1 Закона о защите прав потребителей).
В сфере перевода денежных средств:
Операторы по переводу денежных средств обязаны обеспечить возможность совершения операций с цифровыми рублями (ч. 18.1 ст. 30.7 Закона о национальной платежной системе, ч. 2 - 5 ст. 4 Федерального закона от 23.07.2025 N 248-ФЗ):
С 1 сентября 2026 г. – для системно значимых кредитных организаций и кредитных организаций, признанных Банком России значимыми на рынке платежных услуг.
С 1 сентября 2027 г. – для банков с универсальной лицензией.
С 1 сентября 2028 г. – в общем случае.
Доступ к платформе цифрового рубля:
Доступ осуществляется через приложение на устройстве или через браузер на сайте банка (иного оператора денег) – участника платформы (п. 41 ст. 3, ч. 12 ст. 30.7 Закона о национальной платежной системе, п. п. 2.2, 2.4 Положения о платформе цифрового рубля, п. 1.2 Стандарта платформы цифрового рубля).
Необходима идентификация в соответствии с п. 1 ст. 7 Закона о противодействии легализации преступных доходов и получение сертификата ключа проверки электронной подписи (п. 2.5 Положения о платформе цифрового рубля).
Для физических лиц и ИП требуется регистрация в ЕСИА и получение ключа простой электронной подписи (п. п. 2.5, 2.6 Положения о платформе цифрового рубля).
В доступе может быть отказано или доступ может быть прекращен при наличии оснований, предусмотренных Законом о противодействии легализации преступных доходов (пп. 2, 5 п. 2 ст. 7.11 этого Закона).
Открытие счета цифрового рубля:
Открытие счета осуществляется путем подачи обращения через приложение участника платформы и заключения договора с Банком России. Форма договора определяется Банком России (ч. 2 ст. 30.8 Закона о национальной платежной системе, п. 3.5 Положения о платформе цифрового рубля).
Банк России вправе в одностороннем порядке изменять договор счета цифрового рубля, уведомив об этом в порядке, определенном договором (ч. 13 ст. 30.8 Закона о национальной платежной системе).
Допускается открытие только одного счета цифрового рубля. Не допускается открытие совместных счетов, счетов в драгоценных металлах или формирование группы счетов (п. 3.3 Положения о платформе цифрового рубля, ч. 4, 6 ст. 30.8 Закона о национальной платежной системе, ч. 8 ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности).
Операции с цифровым рублем:
Операции осуществляются на основании распоряжений или заявлений на перевод (ч. 5 ст. 7.1, ч. 6 ст. 30.7 Закона о национальной платежной системе, п. 4.4 Положения о платформе цифрового рубля).
Пополнение счета осуществляется путем списания средств с банковского счета или уменьшения остатка ЭДС (п. 5.4 Положения о платформе цифрового рубля).
Расчеты производятся путем перевода цифровых рублей на счет получателя. Обязательство считается исполненным с момента зачисления средств (п. 4 ст. 861 ГК РФ, п. 5.2 Положения о платформе цифрового рубля, ч. 22 ст. 7.1 Закона о национальной платежной системе).
Распоряжения применяются в рамках формы безналичных расчетов платежными поручениями (п. 1 ст. 862 ГК РФ, п. 5.5 Положения о платформе цифрового рубля).
Вывод средств осуществляется путем зачисления на банковский счет или увеличения остатка ЭДС. Для вывода требуется распоряжение или заявление на перевод (ч. 23 ст. 7.1 Закона о национальной платежной системе, п. п. 1.2, 5.2, 5.4 Положения о платформе цифрового рубля).
Списание средств может производиться без участия пользователя (например, на основании постановления пристава-исполнителя) (ч. 5.4 ст. 70 Закона об исполнительном производстве, п. п. 5.2, 5.4 Положения о платформе цифрового рубля, п. 3 таблицы к Письму Банка России от 11.09.2023 N 04-45/8582).
Банк России может приостановить операции при наличии оснований, например, при информации о банкротстве (п. п. 4.12, 4.14 Положения о платформе цифрового рубля).
На операции распространяются требования Закона о противодействии легализации преступных доходов:
Обязанность предоставления информации и документов по запросу оператора и участника платформы (п. 1 ст. 7.13 Закона о противодействии легализации преступных доходов).
Контроль Росфинмониторингом операций на сумму 1 млн руб. и выше (п. 1.11 ст. 6 названного Закона).
Возможность отказа в совершении операции при подозрении в легализации доходов, полученных преступным путем, или финансировании терроризма, за исключением отказа в выводе средств (п. 11 ст. 7 указанного Закона).
Перевод цифровых рублей физическим лицом юридическому лицу и ИП для оплаты товаров (работ, услуг) с 1 сентября 2026 г.:
Используется универсальный платежный код, если иное не предусмотрено правилами платформы цифрового рубля (ч. 3.1 ст. 7.1 Закона о национальной платежной системе).
Аналогичный порядок применяется при переводах нотариусам, адвокатам, медиаторам, арбитражным управляющим, оценщикам, патентным поверенным и иным лицам, занимающимся частной практикой, а также физическим лицам, применяющим НПД (ч. 3.2 ст. 7.1 Закона о национальной платежной системе).
Плата за операции с цифровыми рублями:
Пользователи оплачивают услуги Банка России по утвержденным тарифам (ч. 8 ст. 30.8 Закона о национальной платежной системе).
До конца 2025 г. операции бесплатны. С 1 января 2026 г. взимается плата. Например, для юридических лиц за перевод цифровых рублей другому юридическому лицу (операция В2В) – 15 руб. (Приложение 1 к Решению Совета директоров Банка России от 29.11.2024).
Участники платформы не взимают плату с пользователей (таблица 3 Приложения к Решению Совета директоров Банка России от 03.08.2023).
Закрытие счета цифрового рубля:
Осуществляется путем подачи обращения о расторжении договора счета через приложение или в Банк России на бумаге через участника платформы. Бумажное обращение может подать представитель (п. 3.9 Положения о платформе цифрового рубля).
Средства зачисляются на банковский счет или увеличивают остаток ЭДС (ч. 10 ст. 30.8 Закона о национальной платежной системе).
Закрытие счета может производиться без участия пользователя (например, по обращению арбитражного управляющего) (п. п. 3.9, 3.10 Положения о платформе цифрового рубля).
Отражение операций с цифровым рублем в бухгалтерском учете и отчетности:
Счет цифрового рубля – отдельный вид банковского счета. Для обобщения информации о наличии и движении цифровых рублей рекомендуется ввести дополнительный синтетический счет, например, 53 "Счет цифрового рубля" (п. 2 Информационного сообщения Минфина России от 18.09.2023 N ИС-учет-47).
При несущественных остатках и операциях можно использовать счет 55 "Специальные счета в банках" с открытием субсчета "Счет цифрового рубля" (п. 2 названного Информационного сообщения).
При применении упрощенных способов ведения бухучета можно использовать счет 51 "Расчетные счета" с открытием отдельного аналитического счета (п. 2 Информационного сообщения Минфина России от 18.09.2023 N ИС-учет-47).
В бухгалтерской (финансовой) отчетности остаток цифровых рублей и операции с ними раскрываются в общем порядке, установленном для отражения денежных средств и расчетов. При существенности информации отражается обособленно (пп. "б" п. 10, пп. "е" п. 69 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", п. 22 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", п. 7 Информационного сообщения Минфина России от 18.09.2023 N ИС-учет-47).