Для открытия обособленного подразделения необходимо принять решение о его создании и направить в налоговую инспекцию по месту нахождения (учета) организации сообщение по форме С-09-3-1 в течение месяца со дня создания подразделения. Если подразделение имеет отдельный расчетный счет и самостоятельно осуществляет выплаты физическим лицам, требуется его регистрация в Социальном фонде России (СФР).
Открытие филиала или представительства регулируется иным порядком, поскольку сведения о них вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства) будет поставлен на учет на основании информации, полученной от вашей инспекции.
За нарушение срока подачи сообщения организацией предусмотрен штраф в размере 200 рублей. Также может быть оштрафован руководитель на сумму от 300 до 500 рублей.
Принятие решения о создании обособленного подразделения законодательно не является обязательным, однако рекомендуется для координации работы и определения даты создания подразделения, что поможет избежать споров с налоговым органом относительно сроков постановки на учет. Решение может быть принято директором организации и оформлено приказом.
Заполнение сообщения по форме С-09-3-1 осуществляется в соответствии с Приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@. Необходимо заполнить страницу 1 со сведениями об организации и страницу 2 со сведениями об обособленном подразделении. При создании нескольких подразделений, на каждое из них заполняется отдельная страница.
На странице 1 указываются: ИНН, КПП, наименование и ОГРН организации; код налогового органа по месту нахождения организации; количество создаваемых подразделений; количество страниц сообщения; лицо, подписывающее сообщение, и его ИНН (при наличии), а также контактный телефон. Если сообщение подписывает представитель, необходимо указать документ, подтверждающий его полномочия.
На странице 2 указываются: ИНН и КПП организации; дата создания обособленного подразделения; субъект Российской Федерации и муниципальное образование, в котором создано подразделение, а также другие элементы адреса.
Регистрация открытия обособленного подразделения в ИФНС производится на основании сообщения по форме С-09-3-1, подаваемого в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. К сообщению необходимо приложить доверенность, если его подает представитель организации. При создании нескольких подразделений в пределах одного муниципального образования (или в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе), можно подать уведомление по форме 1-6-Учет для выбора налогового органа для постановки на учет одного из подразделений, что позволит подавать отчетность за несколько подразделений в одну инспекцию.
Срок подачи сообщения об открытии обособленного подразделения составляет один месяц со дня его создания. Сообщение можно подать лично или через представителя, по почте заказным письмом, через телекоммуникационные каналы связи или через личный кабинет налогоплательщика. Электронное сообщение должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью.
Налоговый орган присваивает КПП при постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения или при изменении его местонахождения. Уведомление о постановке на учет с указанием КПП направляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения или внесения сведений в ЕГРЮЛ.
Узнать КПП обособленного подразделения можно из уведомления о постановке на учет. КПП состоит из девятизначного кода, включающего код налогового органа по месту нахождения подразделения, код причины постановки на учет и порядковый номер постановки на учет.
Постановка на учет обособленных подразделений в налоговых органах в пределах одного субъекта РФ осуществляется в общем порядке в зависимости от вида подразделения. Филиалы и представительства регистрируются на основании сведений, внесенных в ЕГРЮЛ, а обособленные подразделения, не являющиеся филиалами или представительствами, – на основании сообщения по форме С-09-3-1. При наличии нескольких подразделений в одном муниципальном образовании (или в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе) можно выбрать налоговый орган для постановки на учет одного из них.
Документ о постановке на учет обособленного подразделения (уведомление о постановке на учет) выдается (направляется) налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения о создании подразделения. В уведомлении указывается присвоенный КПП, который необходимо использовать при заполнении счетов-фактур.
Регистрация обособленного подразделения в СФР осуществляется только при наличии у него отдельного счета в банке и при начислении выплат физическим лицам. Необходимо подать в ИФНС сообщение о наделении подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений. ИФНС передаст информацию в СФР для регистрации в качестве страхователя. Существует также заявительный порядок регистрации в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. За нарушение срока постановки на учет в СФР предусмотрен штраф.