Организации необходимо уведомить налоговую инспекцию о закрытии обособленного подразделения, используя форму N С-09-3-2, в течение трех рабочих дней с даты прекращения деятельности подразделения. Учтите, что порядок закрытия филиала и представительства отличается.
За нарушение установленного срока уведомления предусмотрена административная ответственность: для организации – штраф 200 рублей, для должностного лица – от 300 до 500 рублей.
Пока обособленное подразделение не исключено из учета налогового органа, необходимо продолжать подачу налоговой отчетности, даже если фактической деятельности не ведется.
Необходимость принятия решения о закрытии: законодательство не требует обязательного принятия решения (приказа) о закрытии обособленного подразделения, однако это рекомендуется для определения даты закрытия, урегулирования вопросов, связанных с персоналом, договорами и имуществом. Решение может быть принято директором организации, если уставом не предусмотрено иное, и оформлено приказом.
Заполнение сообщения по форме N С-09-3-2: порядок заполнения утвержден Приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@. Необходимо заполнить страницу 1 со сведениями об организации и страницу 2 со сведениями о закрываемом подразделении. При одновременном закрытии нескольких подразделений, заполняется отдельная страница 2 для каждого из них.
Страница 1 (разд. II Приложения N 10 к Приказу ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@) содержит: ИНН, КПП, наименование и ОГРН организации; код налогового органа по месту нахождения организации; количество закрываемых подразделений (например, "1---" при закрытии одного); количество страниц сообщения ("2--" при закрытии одного); сведения о лице, подписывающем сообщение (директор или представитель по доверенности), его Ф.И.О., ИНН (при наличии) и контактный телефон; реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя (при наличии).
Страница 2 (разд. III Приложения N 10 к Приказу ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@) содержит: ИНН и КПП организации; КПП закрываемого подразделения; наименование закрываемого подразделения (при наличии); вид подразделения (цифра "3"); дату решения о закрытии.
Подача сообщения: сообщение подается в налоговую инспекцию по месту нахождения организации в течение трех рабочих дней с даты прекращения деятельности подразделения (п. 6 ст. 6.1, пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). К сообщению необходимо приложить доверенность, если оно подается представителем (п. 3 ст. 29 НК РФ). Способы подачи:
Лично или через представителя в налоговую инспекцию.
По почте заказным письмом.
Через телекоммуникационные каналы связи (Интернет).
Через личный кабинет налогоплательщика.
При подаче в электронной форме сообщение должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 7 ст. 23 НК РФ).
Штрафы за несвоевременное уведомление: за несвоевременную подачу сообщения предусмотрен штраф для организации в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ) и для должностного лица – от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Получение документов о закрытии: после получения сообщения по форме N С-09-3-2 налоговый орган выдаст уведомление о закрытии по форме 1-5-Учет в течение 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 84 НК РФ). В случае проведения выездной налоговой проверки, уведомление будет выдано после ее окончания.