Если налоговая инспекция направила вам требование об уплате задолженности, это означает начало процедуры принудительного взыскания. Необходимо исполнить данное требование в течение восьми рабочих дней с даты его получения, если в самом требовании не указан иной срок. Неисполнение требования может повлечь за собой негативные последствия, включая взыскание задолженности с ваших банковских счетов или их блокировку, а также начисление пени на сумму недоимки до момента ее погашения.
Требование об уплате задолженности направляется инспекцией в случае наличия отрицательного сальдо ЕНС, возникшего в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. Такое требование содержит информацию об отрицательном сальдо, сумме задолженности с разбивкой по видам платежей, а также об обязанности уплатить указанную сумму в установленный срок. Если на момент выставления требования некоторые ваши обязательства еще не учтены в совокупной обязанности, новое требование по ним направлено не будет после их отражения в ЕНС.
Обжаловать требование налогового органа можно в досудебном порядке, соблюдая общие правила обжалования решений и действий (бездействия) налоговых органов. Соблюдение этого порядка необходимо для последующего обращения в суд. Жалобы, поданные через ТаксНет (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке в течение семи рабочих дней, если в жалобе указано требование о таком рассмотрении.
Сроки направления требования зависят от суммы задолженности: при отрицательном сальдо от 500 до 3 000 рублей включительно – не позднее одного года со дня формирования такого сальдо, превышающего 500 рублей; при сумме свыше 3 000 рублей – в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования сальдо. Требование может быть направлено как на бумаге заказным письмом по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, так и в электронной форме через ТКС или личный кабинет налогоплательщика.
Требование считается полученным в день вручения лично под расписку, по истечении шести рабочих дней с даты отправки заказным письмом (если получено ранее, срок исчисляется с даты фактического получения), в дату, указанную в квитанции о приеме по ТКС (или через шесть рабочих дней при отсутствии квитанции), либо на следующий рабочий день после размещения в личном кабинете налогоплательщика.
Требование должно содержать сведения об отрицательном сальдо ЕНС, сумме задолженности с разбивкой, обязанности уплатить задолженность, сроке исполнения требования, а также о мерах, которые будут применены при неисполнении. Кроме того, требование должно содержать предупреждение о возможности направления материалов в следственные органы при наличии признаков преступления в размере недоимки.
Исполнить требование необходимо путем уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения. Срок исполнения требования – восемь рабочих дней с даты его получения, если инспекцией не установлен иной срок. При попадании последнего дня срока на нерабочий день, срок переносится на следующий рабочий день.
Уведомление по ЕНП об оплате штрафа подавать не требуется, поскольку это не предусмотрено действующим законодательством. Сведения о штрафе будут отражены в вашей совокупной обязанности на ЕНС на основании решения налогового органа, и сумма штрафа будет зачтена из поступивших денежных средств в порядке очередности.
Неисполнение требования в установленный срок влечет за собой начисление пени на сумму недоимки (за исключением случаев, когда погашение невозможно из-за ареста имущества). Инспекция может взыскать задолженность за счет денежных средств и имущества, а также заблокировать счета в банке или переводы электронных денег на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Требование может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. Например, если решение по результатам проверки, на основании которого выставлено требование, было отменено, или в резолютивной части решения отсутствует задолженность, указанная в требовании, или инспекция не обосновала размер недоимки, или расчет пеней не соответствует указанным суммам.