При заключении договора займа с физическим лицом, не использующим заемные средства в предпринимательской деятельности, необходимо учитывать, что законодательство защищает интересы такого заемщика как более слабой стороны. Это означает, что установление чрезмерно высоких процентов (ростовщических) может привести к их снижению судом. Также следует помнить, что низкая процентная ставка по займу может повлечь за собой обязанность заимодавца как налогового агента исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за заемщика. Предоставление потребительских займов без соответствующей лицензии или права, предусмотренного законодательством о потребительском кредите (займе), может привести к административной ответственности организации и, в некоторых случаях, к уголовной ответственности ее руководителя.
Оформление договора займа и передача денежных средств осуществляются в письменной форме в соответствии с пунктом 1 статьи 808 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ). Несоблюдение письменной формы лишает возможности ссылаться на свидетельские показания в подтверждение факта заключения договора и его условий, согласно пункту 1 статьи 162 ГК РФ. В таком случае доказательство заключения договора потребует использования иных документов, например, подтверждающих факт передачи денежных средств (пункт 2 статьи 808 ГК РФ).
Документальное оформление передачи займа является обязательным, чтобы избежать оспаривания займа по безденежности заемщиком согласно пункту 1 статьи 812 ГК РФ. Способ оформления передачи денег зависит от того, осуществляется ли она наличным или безналичным путем.
При передаче наличных денежных средств оформляется расходный кассовый ордер. Важно корректно заполнить все реквизиты ордера, в частности, расшифровку подписи получателя денежных средств. Ошибки, приводящие к невозможности идентификации лица, получившего деньги, могут стать основанием для признания передачи средств недоказанной, а займа – безденежным, что нарушает требования пунктов 1 и 2 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и пунктов 6, 6.1 Указания Банка России "О порядке ведения кассовых операций". Следует учитывать, что для выдачи займа могут использоваться только денежные средства, поступившие в кассу с расчетного счета организации, согласно пункту 1 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У. Нарушение кассовой дисциплины влечет административную ответственность по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).
При безналичном перечислении денежных средств оформляется платежное поручение. В графе "Назначение платежа" необходимо указать номер и дату заключения договора займа, в соответствии с Приложением 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств". Рекомендуется также указывать наименование и основные условия договора, такие как срок возврата и размер процентов. Это может служить дополнительным доказательством в случае утраты договора или его исключения из числа доказательств судом. Судебная практика показывает, что суд может учитывать условия, указанные в назначении платежа, наряду с другими обстоятельствами, такими как переписка и переговоры сторон (Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2015)). Для ясности, что средства выдаются именно как заимодавец, а не как заемщик, возвращающий ранее полученный заем, в платежном поручении следует указывать "выдача займа".
Размер процентов по договору займа с гражданином может быть установлен по соглашению сторон, включая использование переменных величин, согласно пункту 2 статьи 809 ГК РФ. Однако, если процентная ставка в два и более раза превышает обычно взимаемые в подобных случаях проценты, суд может уменьшить ее, признав ростовщической. Это ограничение не распространяется на профессиональных участников рынка потребительского кредитования (пункт 5 статьи 809 ГК РФ).
Предоставление займа без процентов или под низкий процент может повлечь для заимодавца обязанность как налогового агента рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах, особенно если стороны признаны взаимозависимыми лицами. Такая выгода возникает, если ставка по рублевому займу ниже 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России, действовавшей на дату заключения договора или его изменения и на дату получения дохода, а по займу в валюте – ниже 9% (подпункты 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ). Рекомендуется заблаговременно информировать заемщика о возможных налоговых последствиях. Исключение составляют договоры займа на строительство или приобретение жилья (земельного участка под него), заключенные до 31 декабря 2024 года, если у заемщика есть право на имущественный налоговый вычет (статья 9 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ).
Закон не устанавливает минимальный процент по договору займа с сотрудником. Стороны вправе согласовать его по своему усмотрению, включая нулевую ставку (беспроцентный заем), согласно пунктам 4 статьи 421 и 1 статьи 809 ГК РФ. Однако, как и в случае с другими гражданами, низкая процентная ставка может повлечь обязанность по уплате НДФЛ с материальной выгоды, за исключением займов на строительство или приобретение жилья, заключенных до 31 декабря 2024 года, при наличии у заемщика права на имущественный налоговый вычет.
С заемщика-гражданина не могут взиматься комиссии за обслуживание займа, поскольку такие условия, включенные в договор, являются недействительными (Определение Верховного Суда РФ от 11.06.2013 N 51-КГ13-3). Также не рекомендуется включать в договор комиссии за выдачу займа или за досрочный возврат, так как суд может признать их ущемляющими права потребителя, если заимодавец оказывает финансовую услугу, подпадающую под действие Закона "О защите прав потребителей" (пункт 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2012 N 17).
Заимодавец не вправе лишить заемщика-гражданина права отказаться от получения займа полностью или частично, уведомив об этом заимодавца. Любое иное условие в договоре будет ничтожным согласно пункту 3 статьи 807 ГК РФ.
Заемщик, получивший заем не для предпринимательских целей, имеет право вернуть его досрочно, полностью или частично, без согласия заимодавца. Единственное условие – заблаговременное уведомление заимодавца (не менее чем за 30 дней до даты возврата). В договоре может быть предусмотрен более короткий срок уведомления, но лишить заемщика права на досрочный возврат нельзя (пункт 2 статьи 810 ГК РФ). Беспроцентный заем также может быть возвращен досрочно, при этом договор может предусматривать иное, но требование уведомления о возврате не установлено (пункт 2 статьи 810 ГК РФ).
Заимодавец вправе требовать досрочного возврата займа в случаях, предусмотренных законодательством. Например, согласно Закону "О потребительском кредите", это возможно, если заемщик использует целевые средства не по назначению. Условия договора, предусматривающие досрочный возврат займа по основаниям, не предусмотренным законодательством, являются недействительными (Информационное письмо Банка России от 02.10.2019 N ИН-06-59/75). Поэтому следует избегать включения в договор таких условий и не предъявлять соответствующие требования.
Профессиональной деятельностью по выдаче потребительских займов могут заниматься только организации, подконтрольные Банку России: кредитные и некредитные финансовые организации (микрофинансовые организации, ломбарды, кредитные потребительские кооперативы и др.), действующие на основании специальных законов. Исключениями являются займы работникам, учредителям, аффилированным лицам, а также займы, предоставляемые брокером клиенту для сделок с ценными бумагами (пункт 5 части 1 статьи 3 Закона "О потребительском кредите"). Такие организации обязаны соблюдать требования Закона "О потребительском кредите" и других соответствующих законов.
Кредитные и микрофинансовые организации обязаны запрашивать информацию о наличии в кредитной истории заемщика сведений о запрете (снятии запрета) на заключение договоров потребительского кредита (займа) во всех квалифицированных бюро кредитных историй. Запрос должен быть сделан не ранее чем за 30 календарных дней до даты заключения договора (часть 4.5 статьи 7 Закона "О потребительском кредите").
Указанные организации вправе выдавать займы за счет наличных денежных средств, поступивших в их кассы, при соблюдении следующих лимитов: микрофинансовые организации и ломбарды – не более 50 тыс. рублей по одному договору и не более 1 млн рублей в течение одного дня на организацию (обособленное подразделение). Кредитные потребительские кооперативы и сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы – не более 100 тыс. рублей по одному договору и не более 2 млн рублей в течение одного дня на кооператив (обособленное подразделение) (пункт 1 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У).
Организации, не имеющие права предоставлять займы в соответствии с законодательством о потребительском кредите (займе), не вправе заниматься такой деятельностью. Нарушение этого требования влечет административную ответственность по статье 14.56 КоАП РФ. Руководитель организации может быть привлечен к уголовной ответственности по статье 171.5 Уголовного кодекса Российской Федерации при наличии ранее вынесенного постановления об административном правонарушении по части 2 статьи 14.56 КоАП РФ и превышении суммы выданных потребительских кредитов (займов) 3,5 млн рублей.