Должностные лица организаций и индивидуальные предприниматели (ИП) могут быть привлечены к уголовной ответственности за умышленное сокрытие денежных средств и иного имущества, которое могло бы быть использовано для погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС), взносам на травматизм и взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Данное преступление влечет за собой наказание в виде штрафа, принудительных работ или лишения свободы.

В случае, если взыскание задолженности с организации невозможно, недоимка может быть взыскана с виновного должностного лица.

Уголовная ответственность может быть прекращена при полном возмещении причиненного ущерба и уплате денежного возмещения.

К уголовной ответственности привлекаются:

Должностные лица организации (например, руководитель или главный бухгалтер), если сокрытие имущества произошло по их вине и в крупном или особо крупном размере (статья 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации).

Индивидуальные предприниматели, скрывшие принадлежащее им имущество в крупном или особо крупном размере.

Возможно привлечение к ответственности как за неуплату взносов, так и за сокрытие имущества, если эти действия связаны между собой и направлены на уклонение от исполнения обязательств (часть 1 статьи 17 Уголовного кодекса Российской Федерации, пункт 22 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 N 48).

Привлечение к уголовной ответственности лица, сокрывшего имущество до начала работы в организации, невозможно, если оно не виновно в совершении преступления (часть 1 статьи 5 Уголовного кодекса Российской Федерации).

Увольнение лица, сокрывшего имущество, не освобождает его от уголовной ответственности, если не истек срок давности (часть 1 статьи 5 Уголовного кодекса Российской Федерации).

Размер уголовного наказания зависит от суммы сокрытого имущества:

Крупный размер: от 3 500 000 руб. до 13 500 000 руб. включительно (примечание к статье 170.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, пункт 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 N 48).

Наказание: штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы за период от 18 до 36 месяцев, принудительные работы на срок до трех лет с возможным лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, или лишение свободы на срок до трех лет с возможным лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (часть 1 статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации).

Особо крупный размер: свыше 13 500 000 руб. (примечание к статье 170.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, пункт 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 N 48).

Наказание: штраф от 500 000 до 2 000 000 руб. или в размере заработной платы за период от двух до пяти лет, принудительные работы на срок до пяти лет с возможным лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, или лишение свободы на срок до пяти лет с возможным лишением права занимать определенные должности или вести определенную деятельность на срок до трех лет (часть 2 статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации).

Дополнительные последствия сокрытия имущества:

С должностного лица организации может быть взыскана недоимка по взносам, если взыскание с юридического лица невозможно. Взыскание производится на основании гражданского иска прокурора, налогового органа или Социального фонда России (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 N 39-П, пункт 6 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021), пункты 27, 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 N 48).

Срок давности привлечения к уголовной ответственности:

Крупный размер: два года со дня совершения преступления (часть 2 статьи 15, пункт "а" части 1 статьи 78 Уголовного кодекса Российской Федерации).

Особо крупный размер: шесть лет со дня совершения преступления (часть 3 статьи 15, пункт "б" части 1 статьи 78 Уголовного кодекса Российской Федерации).

Прекращение уголовного дела возможно в случае истечения срока давности, если приговор суда не вступил в законную силу (часть 2 статьи 78 Уголовного кодекса Российской Федерации, пункт 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.06.2013 N 19).

Освобождение от уголовной ответственности возможно при соблюдении следующих условий (часть 2 статьи 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации):

Преступление совершено впервые.

Причиненный ущерб возмещен до удаления суда для принятия решения по делу (пункт 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.06.2013 N 19).

Уплачено денежное возмещение в двукратном размере причиненного ущерба.