Организации и индивидуальные предприниматели несут ответственность за нарушения при предоставлении персонифицированной отчетности в Социальный фонд России (СФР) и налоговые органы. В СФР сведения подаются по форме ЕФС-1 (соответствующие подразделы раздела 1), а в налоговый орган – в виде персонифицированных сведений о физических лицах и расчета по страховым взносам (раздел 3).
К основным нарушениям, за которые могут наложить штраф, относятся:
нарушение срока подачи отчетности;
несоблюдение обязательной электронной формы подачи;
наличие ошибок в представленных сведениях.
К административной ответственности могут быть привлечены должностные лица организации. Уголовная ответственность за подобные нарушения не предусмотрена.
Назначение штрафов осуществляется в зависимости от вида правонарушения и применимой ответственности следующими органами:
налоговые органы: за нарушения при сдаче персонифицированных сведений о физических лицах (форма по КНД 1151162) и расчета по страховым взносам (раздел 3) в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
органы СФР: за нарушения при сдаче формы ЕФС-1 (соответствующие подразделы раздела 1, за исключением подраздела 1.1) на основании статьи 17 Закона о персонифицированном учете.
Государственная инспекция труда (ГИТ) или суд: за административные правонарушения при подаче персонифицированной отчетности, включая сведения о трудовой деятельности (часть 1 статьи 23.1, часть 1 статьи 23.12 КоАП РФ).
Сроки привлечения к ответственности:
налоговая ответственность и ответственность по Закону о персонифицированном учете: три года.
административная ответственность: один год.
Штрафы за нарушения при подаче в налоговый орган персонифицированных сведений о физических лицах (форма по КНД 1151162):
за несдачу в срок: штраф для организации (ИП) составляет 200 рублей за каждый несданный документ. Количество физических лиц, в отношении которых не представлены сведения, не влияет на общий размер штрафа за одну форму.
для должностных лиц организации: штраф от 300 до 500 рублей (часть 1 статьи 15.6 КоАП РФ).
за представление недостоверных сведений (ошибки): ответственность не предусмотрена.
электронная форма подачи для этих сведений необязательна.
Штрафы за нарушения при подаче в СФР формы ЕФС-1 (соответствующие подразделы раздела 1) и СЗВ-ДСО:
за несвоевременную подачу: штраф для организации (ИП) составляет 500 рублей за каждое застрахованное лицо, сведения о котором не поданы в срок (статья 17 Закона о персонифицированном учете).
для должностных лиц организации: административный штраф от 300 до 500 рублей (часть 1 статьи 15.33.2 КоАП РФ). На ИП такой штраф не налагается.
за несоблюдение обязательной электронной формы подачи (кроме сведений о трудовой деятельности): штраф 1 000 рублей (часть 2 статьи 8, статья 17 Закона о персонифицированном учете).
за ошибки в сведениях: штраф 500 рублей за каждое застрахованное лицо, сведения о котором искажены. Штраф за ошибки в форме ЕФС-1 (указанные подразделы) возможен только при непредставлении уточненных сведений в течение пяти рабочих дней после получения уведомления от СФР.
уплата штрафов по статье 17 Закона о персонифицированном учете производится в течение 20 календарных дней со дня получения требования, с возможностью уплаты в половинном размере при внесении средств в течение 10 календарных дней.
за нарушения при подаче сведений о трудовой (иной) деятельности (подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1) предусмотрена отдельная ответственность.
Штрафы за нарушения при подаче в налоговый орган расчета по страховым взносам:
за несвоевременное представление РСВ (включая раздел 3): штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ, минимальный размер – 1 000 рублей, зависит от времени просрочки и неуплаченной суммы взносов.
для должностных лиц организации: предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (статья 15.5 КоАП РФ).
за несоблюдение обязательной электронной формы сдачи РСВ: штраф 200 рублей (статья 119.1 НК РФ).
за недостоверные сведения (ошибки): штраф аналогичен штрафу за несвоевременное представление, если ошибки делают расчет непредставленным (например, недостоверные персональные данные в разделе 3). Штраф возможен при непредставлении уточненного расчета в установленный срок после получения уведомления от налогового органа.