Должностные лица организаций и индивидуальные предприниматели (ИП) могут быть привлечены к уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм, а также за сокрытие имущества, за счет которого Социальный фонд России (СФР) мог бы взыскать недоимку. Вид уголовного наказания определяется тяжестью преступления. Избежать ответственности можно, погасив недоимку, пени и штрафы, начисленные фондом.
К уголовной ответственности за неуплату страховых взносов на травматизм привлекаются:
Должностные лица организаций (руководители, главные бухгалтеры и другие ответственные сотрудники), если по их вине организация не уплатила страховые взносы в крупном или особо крупном размере (ст. 199.4 УК РФ).
Индивидуальные предприниматели, не уплатившие страховые взносы в крупном или особо крупном размере (ст. 199.3 УК РФ).
Уголовная ответственность для должностных лиц и ИП различается.
Уголовная ответственность должностных лиц за уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм:
Должностное лицо организации может быть привлечено к ответственности, если организация уклонилась от уплаты взносов в крупном или особо крупном размере. Уклонение подразумевает:
Занижение базы по страховым взносам и/или иное заведомо неправильное начисление взносов.
Непредставление расчета по страховым взносам или иных предусмотренных законодательством документов, либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями.
Если страховые взносы рассчитаны правильно, отчетность представлена своевременно и достоверно, но взносы не уплачены, уголовная ответственность не наступает.
Наказания для должностных лиц за уклонение от уплаты взносов:
В крупном размере (свыше 7,5 млн руб. за три финансовых года подряд): штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период от одного года до двух лет; принудительные работы до одного года (с возможным лишением права занимать определенные должности на срок до трех лет); лишение свободы до одного года. Если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору, наказание аналогично особо крупному размеру.
В особо крупном размере (свыше 37,5 млн руб. за три финансовых года подряд): штраф от 300 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период от одного года до трех лет; принудительные работы до четырех лет (с возможным лишением права занимать определенные должности на тот же срок); лишение свободы до трех лет (с возможным лишением права занимать определенные должности на срок до трех лет). Та же ответственность наступает при уклонении в крупном размере, совершенном группой лиц по предварительному сговору.
Уголовная ответственность ИП за неуплату страховых взносов на травматизм:
ИП может быть привлечен к уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов в крупном или особо крупном размере. Уклонение возникает, когда ИП:
Занизил базу по страховым взносам и/или иным образом заведомо неправильно начислил взносы.
Не представил расчет по страховым взносам или иные предусмотренные законодательством документы, либо представил документы с заведомо недостоверными сведениями.
Если страховые взносы рассчитаны правильно, отчетность представлена своевременно и достоверно, но взносы не уплачены, уголовная ответственность не наступает.
Наказания для ИП за уклонение от уплаты взносов:
В крупном размере (свыше 2,25 млн руб. за три финансовых года подряд): штраф до 200 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до двух лет; обязательные работы до 360 часов.
В особо крупном размере (свыше 11,25 млн руб. за три финансовых года подряд): штраф до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до трех лет; принудительные работы до одного года; лишение свободы до одного года.
Сроки давности привлечения к уголовной ответственности:
Преступление считается совершенным с момента неуплаты страховых взносов в установленный срок. Срок давности исчисляется с момента истечения срока уплаты взносов, по истечении которого привлечь к ответственности нельзя.
Для должностных лиц организаций и ИП срок давности составляет два года.
Срок давности истекает в последний день последнего года соответствующего периода, независимо от того, рабочий это день или выходной. Если срок давности истек на дату вступления в силу приговора суда, от уголовной ответственности освобождают. Если срок истек до возбуждения уголовного дела или во время следствия, дело не возбуждается или прекращается. Если лицо уклоняется от следствия или суда, срок давности приостанавливается.
Освобождение от уголовной ответственности:
Освобождение возможно при уплате начисленных страховых взносов, штрафов и пеней. Условия зависят от сроков уплаты:
Если взносы, пени и штрафы уплачены в полном объеме не позднее двух месяцев со дня истечения срока их уплаты по требованию СФР по итогам проверки, фонд не передает материалы проверки в следственные органы, и уголовное дело не возбуждается.
Если уплата произведена позднее, освобождение от ответственности возможно при одновременном соблюдении следующих условий: преступление совершено впервые; недоимка, пени и налоговый штраф полностью уплачены.