Налоговые органы взыскивают задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам с организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) в бесспорном или судебном порядке. С физических лиц, не являющихся ИП, взыскание производится во внесудебном порядке, за исключением случаев, когда возник спор о сумме задолженности или истек срок ее внесудебного взыскания.
Взыскание задолженности осуществляется в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).
Бесспорное взыскание с организаций и ИП:
Налоговый орган направляет требование об уплате задолженности. Требование направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, превышающего 3000 рублей. Если отрицательное сальдо превышает 500 рублей, но не более 3000 рублей, требование направляется не позднее одного года. Если отрицательное сальдо менее 500 рублей, требование не формируется.
При неисполнении требования в установленный срок начинается принудительное взыскание.
Взыскание в первую очередь производится за счет денежных средств на банковских счетах, электронных денег и цифровых рублей.
При недостаточности средств взыскание производится за счет иного имущества.
Взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), обязательное пенсионное страхование (ОПС), взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), пеней и штрафов осуществляется в том же порядке, что и взыскание налогов.
Правительство РФ может продлить срок направления и исполнения требований.
Нарушение срока выставления требования не продлевает сроки исполнения других этапов по взысканию. Сроки рассчитываются с момента, когда требование должно было быть выставлено.
Если налогоплательщик не согласен с требованием, рекомендуется уплатить указанную сумму, чтобы избежать начисления пеней и дальнейшего взыскания. Право оспорить требование сохраняется после уплаты.
Взыскание за счет денежных средств, электронных денег и цифровых рублей:
Налоговый орган выносит решение о взыскании.
Решение доводится до организации (ИП) в течение шести рабочих дней.
Составляются поручения банкам, оператору платформы цифрового рубля на списание и перечисление задолженности.
Решение и поручения размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.
Банк исполняет поручение и перечисляет средства в бюджет.
Если задолженность погашена, взыскание прекращается.
Если задолженность не погашена, взыскание производится за счет иного имущества.
Взыскание производится в порядке очередности, установленной законодательством.
При недостаточности средств на счетах, взыскание может быть обращено на иное имущество.
Взыскание прекращается при формировании положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Взыскание за счет иного имущества:
Если взыскание за счет денежных средств, электронных денег и цифровых рублей не привело к погашению задолженности, налоговый орган взыскивает ее за счет иного имущества.
Налоговый орган выносит постановление о взыскании.
Постановление направляется судебному приставу-исполнителю.
Судебный пристав-исполнитель проводит взыскание.
Взыскание производится в порядке очередности, установленной законодательством.
Судебный пристав может арестовать имущество.
Срок на проведение взыскания – два месяца со дня возбуждения исполнительного производства.
Взыскание не может быть обращено на определенное имущество, например, единственное жилье ИП.
Бесспорное взыскание с физических лиц, не являющихся ИП:
Налоговая задолженность взыскивается во внесудебном порядке, за исключением случаев спора или истечения срока внесудебного взыскания.
Взыскание производится в пределах отрицательного сальдо ЕНС.
Налоговый орган направляет требование об уплате.
При неисполнении требования в срок принимается решение о взыскании.
Взыскание производится в первую очередь за счет денежных средств, электронных денег, драгоценных металлов, цифровых рублей.
При недостаточности средств взыскание производится за счет иного имущества.
Порядок взыскания аналогичен порядку взыскания с организаций и ИП.
Взыскание в судебном порядке с организаций и ИП:
Взыскание производится через суд в случаях, установленных законодательством, например, при переквалификации сделки, пропуске срока на бесспорное взыскание.
Налоговый орган выполняет досудебные процедуры.
Направляет в суд заявление о взыскании задолженности.
Участвует в рассмотрении дела.
Исполняет решение суда.
Сумма, подлежащая взысканию, не может превышать размер отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения судебного акта.
Взыскание в судебном порядке с физических лиц, не являющихся ИП:
Налоговый орган обращается в суд, если истек срок внесудебного взыскания или возник спор.
Срок обращения в суд – шесть месяцев.
Обжалование актов налогового органа:
Акты налогового органа можно обжаловать в вышестоящем органе и, при необходимости, в суде.
Жалобы, поданные через ТКС или личный кабинет налогоплательщика, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке.
Признание задолженности безнадежной и ее списание:
Задолженность признается безнадежной к взысканию при наличии определенных оснований, например, истечении срока взыскания, вынесении постановления пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
Для списания задолженности необходимо получить судебный акт или акт сверки.
Необходимо подать заявление о признании задолженности безнадежной и ее списании, а также копию судебного акта в налоговый орган.
Решение о списании принимается в течение пяти рабочих дней.
Решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и в суде.
СФР признает безнадежными к взысканию и списывает недоимку по страховым взносам, образовавшуюся до 1 января 2017 года, при отсутствии судебного акта.