Камеральная проверка по налогу на прибыль осуществляется на основании представленной налогоплательщиком декларации или расчета и не требует отдельного решения руководителя налогового органа. Срок проведения такой проверки составляет не более трех месяцев со дня подачи отчетности, при этом возможность продления или приостановления данного срока не предусмотрена.
В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе затребовать документы и пояснения. В случае выявления нарушений налогового законодательства, по результатам проверки выносится решение о привлечении к налоговой ответственности (либо об отказе в таком привлечении), которое может быть обжаловано в установленном порядке. При отсутствии нарушений, результаты проверки не оформляются документально.
Основанием для проведения камеральной проверки, как правило, является представленная налогоплательщиком отчетность по налогу на прибыль, включая первичную и уточненную декларации, а также налоговый расчет. В отдельных случаях проверка может быть инициирована на основании данных, имеющихся в налоговом органе.
Срок проведения камеральной проверки по налогу на прибыль составляет три месяца, отсчет начинается со дня, следующего за днем подачи декларации (расчета). Подача уточненной декларации (расчета) до окончания проверки влечет за собой начало нового трехмесячного срока. Признание декларации (расчета) непредставленной приводит к прекращению проверки и, в случае уточнения, к возобновлению проверки ранее представленной отчетности без учета срока прекращенной проверки. Нарушение срока проведения проверки не является безусловным основанием для отмены итогового решения.
По общему правилу, требование документов при проведении камеральной проверки по налогу на прибыль не допускается, за исключением определенных случаев. К ним относятся ситуации, когда не представлены документы, необходимые для прикрепления к декларации, подана уточненная декларация с уменьшением налога к уплате или увеличением убытка по истечении двух лет с момента сдачи первичной отчетности, а также при заявлении регионального инвестиционного вычета. Документы могут быть представлены в бумажном виде, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговый орган вправе требовать оригиналы документов для ознакомления. Непредставление документов в установленный срок влечет за собой штрафные санкции как для организации, так и для ее должностных лиц. Если документы были представлены ранее, их повторная подача не требуется при условии уведомления налогового органа. В случае утраты оригиналов документов, их необходимо представить повторно.
Кроме документов, налоговый орган может затребовать пояснения, например, при обнаружении ошибок в отчетности или при подаче убыточной декларации.
Результаты камеральной проверки оформляются в зависимости от наличия выявленных нарушений. При отсутствии нарушений, никаких документов не составляется. В случае выявления нарушений, составляется акт налоговой проверки в течение десяти рабочих дней после ее окончания, который вручается налогоплательщику в течение пяти рабочих дней. Налогоплательщик имеет право подать возражения на акт в течение месяца со дня его получения. Рассмотрение акта и материалов проверки осуществляется руководителем налогового органа (его заместителем) в течение десяти рабочих дней, срок может быть продлен не более чем на один месяц. По результатам рассмотрения выносится решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении, которое вручается налогоплательщику в течение пяти рабочих дней. Данное решение может быть обжаловано в вышестоящий орган или в суд.