Акционерные общества (АО) обязаны вести учет своих аффилированных лиц и предоставлять сведения о них. Эта информация должна быть доступна по запросу акционеров и включаться в пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Порядок учета и хранения таких сведений разрабатывается самим обществом. Публичные АО, а также непубличные АО, разместившие облигации или иные ценные бумаги, обязаны ежеквартально публиковать списки аффилированных лиц в сети Интернет. Банк России утвердил рекомендуемый образец такого списка. Неисполнение этих обязанностей, включая неполное или недостоверное раскрытие информации, может повлечь административную ответственность в виде штрафа до 1 миллиона рублей.

Аффилированными лицами признаются физические и юридические лица, способные влиять на деятельность АО. Критерии такого влияния определены статьей 4 Закона РСФСР о конкуренции. Ключевым является понятие "группа лиц", которое охватывает лиц, действующих в едином экономическом интересе. Эта группа может быть базовой (связанной непосредственно с обществом через контроль или иные основания) или единой (объединяющей несколько базовых групп через общего члена).

Базовая группа включает:

Лицо, контролирующее АО (владеющее более 50% голосов акционеров, в том числе по доверенности или акционерному соглашению).

Лицо, по предложению которого избрано более 50% членов совета директоров или правления, либо назначен единоличный исполнительный орган.

Любой акционер, владеющий не менее 2% акций, если по его предложению избраны или назначены ключевые органы управления.

Единоличный исполнительный орган АО.

Лица, имеющие право давать АО обязательные указания.

Юридическое лицо, где более 50% состава правления или совета директоров совпадает с АО.

Супруги, родители, дети, братья и сестры физических лиц, входящих в группу лиц с АО, при условии их самостоятельного вхождения в группу с другим юридическим лицом.

Единая группа объединяет несколько базовых групп через наличие общего члена. Эта цепочка может быть неограниченной, но обрывается на лице без собственной группы.

АО обязаны вести учет и раскрывать информацию об аффилированных лицах согласно пункту 4 статьи 93 Закона об АО. За нарушения предусмотрены штрафы:

Отсутствие информации: от 200 до 300 тысяч рублей.

Неполное или недостоверное раскрытие: от 500 до 700 тысяч рублей.

Для публичных АО и непубличных АО с облигациями: от 700 тысяч до 1 миллиона рублей.

Рекомендуется разработать внутренний документ, регламентирующий выявление, учет и хранение информации об аффилированных лицах. Этот документ должен определять ответственное лицо (например, директор или юрист), периодичность обновления информации (рекомендуется ежеквартально, как для публичных АО), а также порядок выявления и сбора сведений. Сбор сведений может осуществляться путем направления запросов акционерам и членам органов управления, а также путем самостоятельного исследования открытых источников (ЕГРЮЛ, интернет-ресурсы).

Раскрытие информации об аффилированных лицах осуществляется путем публикации списков на интернет-странице аккредитованного агентства не позднее пяти рабочих дней с даты окончания отчетного периода. Публичные АО и непубличные АО с облигациями должны разместить ссылку на эту страницу на своем сайте. Информация должна быть представлена в виде электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью. Кроме того, сведения об аффилированных лицах раскрываются в пояснениях к бухгалтерской отчетности в составе информации о связанных сторонах. АО также обязаны предоставлять списки аффилированных лиц акционерам по их требованию.

Рекомендуемый образец списка аффилированных лиц, утвержденный Банком России, содержит разделы для титульного листа, содержания списка, сведений об аффилированных лицах и изменений в списке. При заполнении списка необходимо указывать критерий аффилированности, дату наступления основания, долю участия в уставном капитале и долю голосующих акций. Раздел II списка может заполняться при наличии контролирующего АО, если в его списке уже есть сведения об аффилированных лицах подконтрольного АО. Раздел III используется для отражения изменений, включая прекращение аффилированности.