Все решения налоговых органов подлежат обжалованию в досудебном порядке, а затем, при необходимости, в суде. Порядок досудебного обжалования зависит от типа обжалуемого решения. Решения, принятые по результатам налоговых проверок, могут быть обжалованы в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня их получения, если они еще не вступили в силу. Если решение уже вступило в силу, или вы пропустили срок для апелляционного обжалования, то применяется общий порядок обжалования в течение одного года со дня принятия решения. Остальные решения налоговых органов, не связанные с проверками, обжалуются в общем порядке в течение одного года со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав. Жалобы, поданные через электронные сервисы ФНС России, могут рассматриваться в упрощенном порядке. Обжалование в суде осуществляется в течение трех месяцев со дня получения решения вышестоящего налогового органа по жалобе.

Для обжалования решения по итогам выездной или камеральной налоговой проверки необходимо соблюсти два условия: правильно оформить жалобу в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (НК РФ) и не иметь оснований для оставления жалобы без рассмотрения. Апелляционное обжалование применяется к решениям, не вступившим в силу. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган в течение месяца со дня вручения решения. Подача жалобы в письменной или электронной форме через ТКС или личный кабинет налогоплательщика возможна. Форма жалобы и порядок ее представления утверждены Приказом ФНС России. Важно соблюдать установленные требования к форме и содержанию жалобы, так как их несоблюдение может привести к тому, что досудебный порядок не будет считаться соблюденным. Жалоба подается через инспекцию, вынесшую решение, которая в течение трех рабочих дней передает ее вместе с материалами в вышестоящий орган. Подача апелляционной жалобы приостанавливает вступление в силу решения по проверке. Срок рассмотрения апелляционной жалобы составляет один месяц со дня ее получения, при предоставлении дополнительных документов срок исчисляется со дня их получения. Общее порядок обжалования применяется к вступившим в силу решениям, не обжалованным в апелляционном порядке. Срок подачи жалобы – один год со дня принятия решения. Порядок подачи жалобы аналогичен апелляционному. В общем случае жалоба не приостанавливает исполнение решения, однако организации и ИП могут ходатайствовать о приостановлении исполнения при предоставлении банковской гарантии. Для физических лиц, не являющихся ИП, предусмотрен иной порядок приостановления исполнения решения. Срок рассмотрения жалобы в общем порядке также составляет один месяц.

Решения, принятые не по итогам налоговых проверок, обжалуются в общем порядке в течение года со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав. Жалоба подается через инспекцию, вынесшую решение, в вышестоящий налоговый орган. Срок рассмотрения такой жалобы составляет 15 рабочих дней, при предоставлении дополнительных документов срок исчисляется со дня их получения. Жалобы, поданные через ТКС или личный кабинет налогоплательщика, не связанные с решениями по проверкам, могут рассматриваться в упрощенном порядке в течение семи рабочих дней, если в жалобе указано на это. Упрощенный порядок применяется, например, при обжаловании налоговых уведомлений или решений о взыскании задолженности.

Перед обращением в суд необходимо пройти досудебный порядок обжалования. Все решения о привлечении к ответственности обжалуются в суд одинаково. Заявление подается в арбитражный суд по месту нахождения инспекции, принявшей решение. Срок подачи заявления – три месяца со дня получения решения вышестоящего налогового органа по жалобе или истечения срока для принятия такого решения. Заявление составляется в свободной форме, но должно содержать обязательные сведения и документы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка. Несоблюдение этих требований может привести к возврату заявления. Перед подачей заявления в суд необходимо направить его копию налоговой инспекции и уплатить государственную пошлину. Участие в судебном заседании возможно лично или через представителя.