Для снижения налогового штрафа необходимо подать в инспекцию ходатайство с указанием смягчающих обстоятельств, которые могут послужить основанием для уменьшения суммы штрафа (пункты 4 подпункта 5 статьи 101, подпункты 4 подпункта 7 статьи 101.4, подпункты 1 и 4 статьи 112, пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации). К ходатайству следует приложить копии документов, подтверждающих эти обстоятельства.

Ходатайство может быть подано лично, через представителя или направлено почтой. Рекомендуется личная подача (или через представителя) с оформлением двух экземпляров, на одном из которых сотрудник инспекции проставит отметку о приеме. Отправка по почте нежелательна из-за возможных задержек, которые могут привести к тому, что ходатайство не будет рассмотрено. При отправке почтой рекомендуется использовать ценное письмо с описью вложения для подтверждения факта и содержания отправки.

Важно подать ходатайство до начала рассмотрения акта инспекцией, о дате которого вас должны уведомить (пункты 2 статьи 101, пункт 7 статьи 101.4 НК РФ). В крайнем случае, ходатайство можно подать во время рассмотрения акта или озвучить устно, но не позднее этого момента. Устное ходатайство следует просить зафиксировать в протоколе рассмотрения акта (пункты 4 статьи 101, пункт 7 статьи 101.4 НК РФ).

Рекомендуемые сроки подачи ходатайства соответствуют срокам подачи возражений на акт:

при выявлении нарушения в ходе камеральной или выездной проверки – в течение месяца со дня получения акта (пункт 6 статьи 100 НК РФ);

при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля – в течение 15 рабочих дней со дня получения дополнения к акту (пункты 6 статьи 6.1, пункт 6.2 статьи 101 НК РФ);

при выявлении нарушения вне рамок проверки – в течение месяца со дня получения акта об обнаружении факта правонарушения (пункт 5 статьи 101.4 НК РФ).

В случае неучета ходатайства инспекцией или его частичного учета, можно обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (УФНС по региону) с просьбой учесть смягчающие обстоятельства (статьи 137, пункт 1 статьи 138 НК РФ). Просьбу о снижении штрафа можно включить в текст жалобы, перечислив смягчающие обстоятельства (информация ФНС России от 09.02.2011).

В случае неудовлетворения жалобы в вышестоящем налоговом органе, возможно обращение в суд. В суде можно повторно заявить обстоятельства, уже рассмотренные налоговыми органами, которые суд может учесть в большем объеме, а также представить новые обстоятельства, не заявлявшиеся ранее (Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692, Определение ВС РФ от 05.02.2019 N 309-КГ18-14683, пункт 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Однако, штраф не может быть снижен до нуля (пункт 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 2 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019, Определение ВС РФ от 05.02.2019 N 309-КГ18-14683).