Порядок расчета неустойки, включая штрафы и пени, как для заказчика, так и для поставщика, регулируется законодательством Российской Федерации. В большинстве случаев размеры штрафов устанавливаются Правительством РФ, а размер пеней – Федеральным законом № 44-ФЗ. Эти условия должны быть обязательно отражены в контракте. Процесс определения суммы неустойки может показаться трудоемким, но при правильном подходе он не займет много времени и позволит выполнить точные расчеты. После расчета неустойки необходимо направить претензию стороне, допустившей нарушение. В случае отказа от добровольной выплаты, следует обращаться в суд. Взысканная неустойка подлежит корректному отражению в бухгалтерском и налоговом учете. Важно учитывать, что для некоторых заказчиков средства, полученные от неустоек, не являются доходом, а подлежат перечислению в соответствующий бюджет.
Расчет неустойки по контракту осуществляется на основании условий самого контракта, где указываются размеры и формулы расчета. Порядок определения размера штрафа регламентируется Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 30.08.2017 № 1042. В отдельных случаях, вместо норм Закона № 44-ФЗ и Правил № 1042, могут применяться специальные законодательные акты, например, в сфере электроэнергетики или газоснабжения. Если неустойка, предусмотренная контрактом, не соответствует требованиям законодательства, контрагент вправе оспорить такие требования. При расчете неустойки следует учитывать следующие аспекты:
Сумма, от которой рассчитывается неустойка, может быть не ценой контракта, а ценой этапа, конкретного обязательства или начальной (максимальной) цены контракта (НМЦК). При контрактах с неопределенным объемом расчет производится от максимального значения цены контракта. Однако, если исполнение контракта происходит на основании заявок заказчика, неустойку можно рассчитывать исходя из суммы такой заявки, рассматриваемой как этап исполнения.
Особенности системы налогообложения, включая НДС, должны учитываться при расчете, если сумма включает налог.
Течение сроков просрочки начинается на следующий день после даты предполагаемого исполнения. Например, если срок исполнения установлен 20 августа, просрочка начинается с 21 августа. Если срок исполнения установлен в часах, то 1 час равен 1/24 дня.
При изменении ключевой ставки на дату оплаты необходимо пересчитать размер неустойки.
День фактического исполнения нарушенного обязательства включается в период просрочки.
Снижение размера неустойки по государственному контракту возможно только через суд. По соглашению сторон законная неустойка не может быть снижена. В суде неустойка может быть снижена, если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательств или если нарушение произошло по вине обеих сторон.
Расчет неустойки (пеней и штрафа) по контракту за нарушения поставщика включает два основных вида санкций. По контрактам ОСАГО, помимо пеней, предусмотрены финансовые санкции, расчет которых осуществляется по особому порядку.
Расчет пеней за несвоевременное выполнение обязательств по контракту осуществляется по формуле, установленной частью 7 статьи 34 Закона № 44-ФЗ. При одностороннем расторжении контракта заказчиком пени начисляются до момента его прекращения. Вместе с пенями можно взыскать и штраф за неисполнение обязательства, ставшего основанием для расторжения контракта. Дни приемки товара, работы или услуги, а также дни оформления ее результатов, не включаются в расчет пеней, если иное не предусмотрено контрактом.
Расчет пеней за просрочку предоставления сведений о субподрядчиках аналогичен расчету пеней за несвоевременное выполнение обязательств.
Расчет штрафа за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по контракту применяется к единичному случаю нарушения. Размер штрафа определяется в виде процента от расчетной суммы, которая может быть ценой контракта, ценой этапа, НМЦК, стоимостью работ, выполняемых подрядчиком своими силами, или стоимостью объема обязательного привлечения субподрядчиков. Для контрактов, заключенных по итогам закупки среди субъектов малого предпринимательства (СМП) и социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО), размер штрафа ограничен 1% от цены контракта (этапа), но не менее 1 000 руб. и не более 5 000 руб.
Пени по контрактам ОСАГО за нарушение срока выплаты или пропуска срока выдачи направления на ремонт, а также за нарушение сроков проведения ремонта, рассчитываются по формулам, установленным пунктом 21 статьи 12 Закона об ОСАГО.
Финансовая санкция по контрактам ОСАГО за нарушение срока направления отказа в возмещении вреда также рассчитывается по формуле, предусмотренной пунктом 21 статьи 12 Закона об ОСАГО.
Расчет неустойки (пеней и штрафа) по контракту за нарушения заказчика также предусмотрен законодательством. Пени за несвоевременное исполнение обязательств по контракту рассчитываются по формуле, установленной частью 5 статьи 34 Закона № 44-ФЗ. Порядок определения размера пени, установленный данной нормой, не допускает включения иного порядка в контракт, за исключением случаев, когда объектом закупки является электро-, водо-, тепло- и газоснабжение. Штраф за ненадлежащее исполнение обязательств по контракту начисляется проще, его размер зависит от цены контракта.
Взыскание неустойки по контракту возможно как с поставщика, так и с заказчика. Мораторий на начисление неустойки в настоящее время не предусмотрен. Однако заказчик обязан списать неустойку в некоторых случаях. Сторона контракта освобождается от уплаты неустойки, если докажет, что нарушение произошло из-за непреодолимой силы.
Порядок взыскания неустойки с поставщика по Закону № 44-ФЗ включает следующие шаги:
Фиксация нарушения актом или иным документом.
Расчет суммы неустойки.
Составление и направление требования-претензии контрагенту.
В случае отказа от добровольной выплаты, неустойка может быть удержана из сумм, подлежащих оплате (если это предусмотрено контрактом), вычтена из обеспечения исполнения контракта или взыскана в судебном порядке.
Направление требования об уплате неустойки является обязательным шагом. Требование направляется не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за днем исполнения контракта (отдельного этапа). Требование об уплате неустойки не имеет утвержденной формы, но должно содержать реквизиты контракта, основания начисления, сумму неустойки, расчет, срок исполнения требования, банковские реквизиты и последствия неисполнения.
При заключении контрактов по итогам электронных процедур обмен документами осуществляется с использованием Единой информационной системы (ЕИС) путем направления электронных уведомлений. Для иностранных лиц, не имеющих квалифицированного сертификата электронной подписи, применяются особые правила.
По остальным контрактам, если в контракте не установлен особый способ отправки сообщений, требование направляется таким образом, чтобы сохранились доказательства его отправки. Досудебный порядок считается соблюденным, если претензия направлена по адресу, предусмотренному в контракте как исключительному для направления претензий. В случае сомнений в достоверности адреса, претензию следует продублировать.
Составление и подача иска в суд осуществляется в общем порядке, если контрагент не ответил на претензию или отказал в оплате. Если неустойка взыскивается с физического лица, исковое заявление подается в суд общей юрисдикции.
Удержание неустойки из суммы оплаты по контракту или из обеспечения исполнения контракта возможно при наличии соответствующего условия в контракте или в соответствии с законодательством. Денежные средства от неустойки относятся к доходам бюджетов.
Взыскание неустойки с заказчика по Закону № 44-ФЗ осуществляется в том же порядке, что и с поставщика, за исключением возможности удержания неустойки. Поставщику рекомендуется фиксировать нарушение, производить расчет неустойки, направлять претензию заказчику и, в случае отсутствия реакции, обращаться в суд.
Отражение в учете начисленной неустойки (штраф, пени) по контракту зависит от типа учреждения.
Для заказчика, взыскавшего неустойку, доходы от необменных операций относятся на подстатью 141 «Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)» КОСГУ. Для бюджетных и автономных учреждений это собственные доходы, для казенных учреждений – неналоговые доходы бюджета. Признание доходов осуществляется на дату предъявления требования уплатить неустойку.
Если сумма неустойки оспаривается, ожидаемые доходы признаются доходами будущих периодов, а доходы текущего периода – после вступления в силу решения суда.
Списанная начисленная и неуплаченная неустойка учитывается как выпадающие доходы.
При уплате неустойки учреждением, расходы отражаются по КВР 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда» при уплате по решению суда или мировому соглашению, и по КВР 853 «Уплата иных платежей» при добровольной уплате. Расходы относятся на подстатью 293 «Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)» КОСГУ.
В налоговом учете суммы взысканных неустоек включаются во внереализационные доходы для бюджетных и автономных учреждений. Казенные учреждения не признают их доходом, так как контракты заключаются от имени публично-правового образования. Суммы уплаченных неустоек включаются во внереализационные расходы для бюджетных и автономных учреждений, но не признаются расходами для казенных учреждений.