Размер и вид штрафов за нарушение сроков подачи отчетности зависят от типа представленной документации.
Штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации по итогам налогового периода составляет 5% от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный размер штрафа – 1 000 рублей, максимальный – 30% от суммы налога. За промежуточную декларацию (расчет) по авансовым платежам предусмотрен фиксированный штраф в размере 200 рублей. Штраф за расчет по страховым взносам, а также расчет сумм, выплаченных иностранным организациям и удержанных налогов, аналогичен штрафу за годовую налоговую декларацию. За несвоевременную подачу расчета по форме 6-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки. Должностные лица организации могут быть подвергнуты административному штрафу от 300 до 500 рублей.
За непредставление или несвоевременную подачу налоговых деклараций предусмотрены штрафы, установленные Налоговым кодексом РФ и КоАП РФ. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается следующий рабочий день. Штрафы различаются в зависимости от типа декларации – по итогам налогового периода или промежуточная декларация по авансовым платежам.
При подаче декларации по итогам налогового периода с нарушением срока, организация (или индивидуальный предприниматель) подлежит штрафу в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы налога. Штраф рассчитывается налоговым органом. Директор организации (главный бухгалтер или иное должностное лицо) может быть привлечен к ответственности в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 рублей. Организация и ее должностные лица могут быть привлечены к разным видам ответственности одновременно – налоговой и административной. Индивидуальный предприниматель несет только налоговую ответственность.
В случае просрочки сдачи декларации более чем на 20 рабочих дней, налоговые органы могут заблокировать счета в банке, счет цифрового рубля и переводы электронных денег. Если декларацию несвоевременно сдал налоговый агент, к нему применяются те же меры ответственности, что и к налогоплательщику. В случае технических сбоев, препятствующих своевременной подаче отчетности, налогоплательщик может предоставить подтверждающие документы, чтобы избежать штрафа.
Расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации включает определение количества полных и неполных месяцев просрочки и суммы неуплаченного налога. Максимальный размер штрафа составляет 30% от неуплаченного налога, минимальный – 1 000 рублей. Минимальный штраф применяется, даже если сумма налога к уплате равна нулю, если, например, была переплата, заявлено возмещение НДС или уменьшение налога.
За несвоевременную подачу нулевой декларации предусмотрен минимальный штраф – 1 000 рублей. Директор организации (главный бухгалтер или иное должностное лицо) также может быть привлечен к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 рублей.
За несвоевременную подачу декларации (расчета) по авансовым платежам организация подлежит штрафу в размере 200 рублей, независимо от суммы авансового платежа и времени просрочки. Директор организации (главный бухгалтер или иное должностное лицо) может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа от 300 до 500 рублей. Блокировка счетов в данном случае не предусмотрена.
В случае подачи декларации по почте вместо электронной формы, штраф может быть наложен только за нарушение способа подачи – 200 рублей. Однако, для декларации по НДС, подача на бумаге не считается представлением, и может привести к штрафу за несвоевременную подачу.
Штрафы за несвоевременную подачу других видов налоговой отчетности также зависят от типа отчетности. За нарушение срока подачи расчета по страховым взносам предусмотрены штрафы для организаций и индивидуальных предпринимателей, аналогичные штрафам за несвоевременную подачу налоговой декларации. За нарушение срока подачи расчета сумм, выплаченных иностранным организациям и удержанных налогов, предусмотрены аналогичные штрафы. За просрочку подачи персонифицированных сведений о физических лицах предусмотрен штраф в размере 200 рублей. За нарушение срока подачи расчета по форме 6-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки для организаций и индивидуальных предпринимателей, а также административный штраф от 300 до 500 рублей для должностных лиц.