Неуплата налога, включая неполную или несвоевременную уплату, влечет за собой применение штрафных санкций. Данные санкции могут быть налоговыми, административными или уголовными, в зависимости от статуса нарушителя, суммы неуплаченного налога и обстоятельств совершения правонарушения.
В случае ошибки в начислении налога организации грозит налоговый штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Если налог занижен на 10% и более, главному бухгалтеру может быть назначен административный штраф от 5 000 до 10 000 рублей, а за повторное нарушение – от 10 000 до 20 000 рублей.
Уголовная ответственность может наступить для должностных лиц компании или индивидуальных предпринимателей, умышленно не уплативших налог в крупном или особо крупном размере.
Налоговые штрафы применяются в следующих случаях:
За неуплату, неполную или несвоевременную уплату налога налогоплательщиками – штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей, при занижении налоговой базы из-за грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. В иных случаях – 20% от суммы неуплаченного налога. Если на счете налогоплательщика в достаточном размере были денежные средства, штраф не применяется, а если они покрывали лишь часть недоимки, штраф рассчитывается с учетом оставшейся суммы. При умышленном занижении налоговой базы штраф составляет 40% от суммы неуплаченного налога. При одновременной возможности квалификации действий по разным нормам, налоговые органы самостоятельно определяют, какую ответственность применить, избегая двойного наказания за одно и то же деяние.
За неуплату, неполную или несвоевременную уплату налога налоговыми агентами – штраф в размере 20% от суммы налога, которую агент не удержал и (или) не перечислил в бюджет. Также предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, но не менее 40 000 рублей, при занижении налоговой базы из-за грубого нарушения правил учета. В случае одновременного применения обоих штрафов, налоговые органы выбирают наиболее подходящую норму, избегая двойной ответственности.
Административная ответственность за занижение налога на 10% и более из-за искажения данных бухгалтерского учета предусматривает штраф для должностных лиц:
от 5 000 до 10 000 рублей – за первое нарушение;
от 10 000 до 20 000 рублей – за повторное нарушение. В качестве альтернативы может быть применена дисквалификация на срок от одного до двух лет. Данные положения не распространяются на лиц, ведущих бухгалтерский учет, если искажение данных связано с ненадлежащим оформлением первичных документов.
Уголовная ответственность наступает за уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере:
Для организаций-налогоплательщиков – штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы за период от одного до двух лет за крупный размер, и от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы за период от одного до трех лет за особо крупный размер или при сговоре.
Для индивидуальных предпринимателей – штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы за период от одного до двух лет за крупный размер, и от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы за период от 18 месяцев до трех лет за особо крупный размер.
Для налоговых агентов – штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы за период от одного до двух лет за крупный размер, и от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы за период от двух до пяти лет за особо крупный размер. Уголовной ответственности можно избежать при выполнении определенных условий, например, при отсутствии личной заинтересованности в уклонении от уплаты налога.