Существует возможность уменьшения размера штрафов, налагаемых за нарушения при сдаче сведений в Социальный фонд России (СФР) и налоговые органы, а также административных штрафов.
Штрафы за нарушения, связанные со сведениями, указанными в пунктах 2 и 2.1 статьи 11 Закона о персонифицированном учете (за исключением сведений о трудовой деятельности), могут быть снижены вдвое от суммы, указанной в требовании об уплате, при условии оплаты в течение десяти календарных дней с момента получения такого требования.
Налоговые органы или суд могут уменьшить штрафы за нарушения при подаче персонифицированных сведений о физических лицах в налоговые органы при наличии смягчающих обстоятельств.
В случае административных правонарушений, при наличии смягчающих обстоятельств, суд вправе назначить штраф по Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) в минимальном размере или заменить его предупреждением.
Оплата административного штрафа по КоАП РФ в течение двадцати дней со дня вынесения постановления о его наложении позволяет снизить его размер наполовину.
Основания для снижения штрафа по Закону о персонифицированном учете включают:
Нарушение срока подачи сведений, указанных в пунктах 2 и 2.1 статьи 11 Закона о персонифицированном учете (кроме сведений о трудовой деятельности), влечет штраф в размере 500 рублей за каждое физическое лицо, сведения о котором не представлены своевременно.
Ошибки в формах персонифицированного учета (кроме сведений о трудовой деятельности) также влекут штраф в размере 500 рублей за каждое физическое лицо, сведения о котором искажены.
Несоблюдение установленного порядка подачи сведений в электронной форме (включая сведения о трудовой деятельности) влечет штраф в размере 1 000 рублей, независимо от количества физических лиц, сведения о которых представлены с нарушением порядка.
При уплате штрафа в течение первых десяти календарных дней с момента получения требования об уплате финансовых санкций, штраф может быть уплачен в размере половины суммы, указанной в требовании, согласно статье 17 Закона о персонифицированном учете.
Основания для снижения штрафа по Налоговому кодексу РФ:
За просрочку подачи в налоговые органы формы "Персонифицированные сведения о физических лицах" может быть наложен штраф в размере 200 рублей согласно пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Снижение такого штрафа возможно по общим правилам снижения налоговых штрафов, поскольку Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальных правил для ответственности за нарушения при предоставлении персонифицированных сведений.
Перечень смягчающих обстоятельств для налоговых нарушений приведен в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ. При их наличии штраф уменьшается не менее чем в два раза, согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ.
Основания для снижения административного штрафа за нарушения по персонифицированному учету:
За предоставление недостоверных или неполных сведений (документов), необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного и социального страхования (кроме сведений о трудовой деятельности), а также за нарушение срока их подачи, директор организации или другое ответственное лицо может быть оштрафован на сумму от 300 до 500 рублей (часть 1 статьи 15.33.2 КоАП РФ). Размер данного штрафа не зависит от количества физических лиц, в отношении которых представлены неверные сведения или нарушен срок их подачи. Индивидуальные предприниматели к такой ответственности не привлекаются, они несут ответственность только по Закону о персонифицированном учете (примечание к статье 15.33.2 КоАП РФ).
За предоставление недостоверных или неполных сведений о трудовой деятельности, а также за нарушение срока их подачи, директор организации или другое ответственное лицо может быть оштрафован на сумму от 300 до 500 рублей. В некоторых случаях возможно назначение предупреждения вместо штрафа (часть 2 статьи 15.33.2 КоАП РФ). Сами организации или индивидуальные предприниматели к данной ответственности не привлекаются (примечание к статье 15.33.2 КоАП РФ).
Снижение штрафа возможно при наличии смягчающих обстоятельств. В таких случаях можно рассчитывать на меньший размер штрафа в пределах, установленных КоАП РФ, а также на его замену предупреждением в определенных ситуациях (части 1, 2 статьи 4.1, статья 26.1 КоАП РФ).
Перечень смягчающих обстоятельств приведен в части 1 статьи 4.2 КоАП РФ. При наложении административного штрафа на должностное лицо за нарушения по персонифицированному учету, смягчающие обстоятельства могут быть связаны как с профессиональной деятельностью, так и с личными причинами. К ним могут относиться:
самостоятельное исправление сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета до выявления ошибки фондом;
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
нарушение совершено беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.
Данный перечень не является исчерпывающим. Суд может по своему усмотрению признать смягчающими и другие обстоятельства, не указанные в КоАП РФ, например (часть 2 статьи 4.2 КоАП РФ):
нарушение было вынужденным и произошло по независящим от лица обстоятельствам;
лицо является добросовестным страхователем;
оперативное принятие мер к исправлению ошибки.
Также можно указывать на незначительность нарушения (например, своевременное представление сведений на значительное количество лиц при допущении опечатки в одном показателе), отсутствие неблагоприятных последствий для государства и застрахованных лиц.
При рассмотрении дела об административном правонарушении рекомендуется представлять все документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств, такие как письма контрагентов, по вине которых произошло нарушение сроков подачи отчетности, справки о состоянии расчетов по налогам, документы о материальном положении и составе семьи.
Штраф устанавливается в минимальном размере (при отсутствии оснований для назначения штрафа менее минимального размера или его замены предупреждением в некоторых случаях) при наличии следующих смягчающих обстоятельств (часть 3.4-1 статьи 4.1 КоАП РФ):
предотвращение вредных последствий правонарушения;
добровольное возмещение (устранение) причиненного ущерба (вреда).
Кроме того, при уплате штрафа в течение двадцати дней со дня вынесения постановления о его наложении, размер штрафа может быть снижен наполовину (часть 1.3-3 статьи 32.2 КоАП РФ).