По результатам выездной проверки составляется акт, независимо от наличия или отсутствия нарушений. Срок составления акта – два месяца с даты оформления справки о проведенной проверке.

В акте отражаются выявленные нарушения, сумма недоимки, предлагаемые штрафы и обоснование позиции проверяющих. При отсутствии нарушений это также указывается в акте.

Акт не подлежит обжалованию, однако на него можно подать возражения.

Акт выездной проверки составляется в обязательном порядке по ее завершении, вне зависимости от того, выявлены нарушения или нет. Если нарушений не обнаружено, это отражается в акте (п. 1, пп. 12 п. 3 ст. 100 НК РФ).

Срок составления акта – два месяца с момента составления справки о проведенной проверке (п. 1 ст. 100 НК РФ). Согласно общему правилу, срок истекает в то же число месяца, что и дата составления справки (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Например, если справка составлена 19 сентября 2025 г., акт должен быть оформлен до 19 ноября 2025 г. включительно. Если в месяце нет соответствующего числа, срок истекает в последний день месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ).

Нарушение налоговым органом срока составления акта не является основанием для отмены итогового решения по проверке (п. 14 ст. 101 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.01.2021 N СД-4-2/778@, п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).

Требования к содержанию и форме акта установлены Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@. Акт состоит из вводной, описательной и итоговой частей, а также приложений.

Особенностью выездной проверки является больший объем акта, обусловленный проверкой нескольких налогов, сборов, страховых взносов за более длительный период, а также более глубоким изучением документов, включая первичные документы и регистры бухгалтерского и налогового учета.

Во вводной части акта указывается дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной проверки. При участии сотрудников полиции акт составляется в трех экземплярах. Подписание акта также имеет некоторые особенности (п. 2 ст. 100 НК РФ, п. п. 4, 5 Требований к составлению акта налоговой проверки).

В акте отражаются выводы и предложения проверяющих. В случае несогласия с ними, налогоплательщик вправе представить письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). О праве на подачу возражений указывается в самом акте.

Акт выездной проверки вручается в том же порядке, что и акт камеральной проверки (п. 5 ст. 100 НК РФ). Акт подписывается всеми лицами, проводившими проверку, и проверяемым лицом (п. 2 ст. 100 НК РФ).

Срок вручения акта – пять рабочих дней с даты его составления (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ).

В случае уклонения от получения акта, инспекция направляет его по почте заказным письмом в тот же срок (п. 5 ст. 100 НК РФ, п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Акт подписывают все инспекторы, проводившие проверку, а также сотрудники органов внутренних дел, если они участвовали в проверке (п. 1 ст. 36, п. 2 ст. 100 НК РФ).

Акт подписывается проверенным лицом (п. 2 ст. 100 НК РФ, п. 4 Требований к составлению акта налоговой проверки). Если акт подписывает представитель, необходимо указать реквизиты доверенности (п. 3 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).

Подписание акта не означает согласия с выводами проверяющих. Налогоплательщик имеет право подать возражения на акт (п. 6 ст. 100 НК РФ) и представить свои объяснения при рассмотрении материалов проверки, которые фиксируются в протоколе (п. 4 ст. 101 НК РФ).

При несогласии с выводами проверяющих, при подписании акта можно сделать пометку "с возражениями".

Налогоплательщик вправе отказаться от подписания акта. В этом случае проверяющие делают соответствующую пометку во всех экземплярах акта (п. 4 Требований к составлению акта налоговой проверки). Однако рекомендуется подписать акт для фиксации его содержания, что не повлияет на дальнейшее рассмотрение материалов проверки.

В случае уклонения от подписи, инспекция также отражает этот факт во всех экземплярах акта (п. 4 Требований к составлению акта налоговой проверки).