Порядок подачи и оформления возражений на акт выездной и камеральной налоговой проверки идентичен. Если вы не согласны с выводами налогового органа, изложенными в акте, вы имеете право подать возражения в течение месяца с момента его получения.

В возражениях необходимо четко указать пункты, с которыми вы не согласны, и представить соответствующие аргументы. К возражениям следует приложить копии документов, подтверждающих вашу позицию.

В каких случаях подаются возражения?

Возражения на акт выездной или камеральной проверки подаются в случае несогласия с фактами, выводами или предложениями, представленными в акте. Ограничений для подачи возражений не установлено (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Примеры ситуаций:

Неучтенные подтверждающие документы.

Ошибки в расчетах инспектора.

Неверное толкование норм Налогового кодекса РФ.

Можно обжаловать акт целиком или отдельные его положения.

Если проводились дополнительные мероприятия налогового контроля, можно подать возражения на их результаты, оформленные в виде дополнения к акту проверки (п. п. 6.1, 6.2 ст. 101 НК РФ).

Срок подачи возражений

Возражения подаются в инспекцию в течение месяца со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Дата начала исчисления срока зависит от способа получения акта (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, п. 5 ст. 100 НК РФ, п. 10 Приложения к Приказу ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@):

Личное получение: день получения.

Получение по ТКС: дата приема, указанная в квитанции. Для налогоплательщиков, обязанных сдавать отчетность в электронной форме, датой получения считается шестой рабочий день со дня отправки акта, указанного в подтверждении даты отправки.

Заказное письмо: наиболее ранняя из дат:

Шестой рабочий день с даты отправки письма.

День получения письма.

Срок начинается на следующий день после вручения акта и заканчивается в соответствующее число следующего месяца. Если в месяце нет такого числа, срок истекает в последний день месяца (п. п. 2, 5, 8 ст. 6.1 НК РФ).

Пример: Акт вручен 31 марта 2025 г., последний день подачи возражений – 30 апреля 2025 г.

Если последний день срока приходится на выходной, срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Что делать, если срок пропущен?

Если возражения не были поданы в срок, их можно представить при рассмотрении акта (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Для этого необходимо явиться в налоговый орган в назначенное время и представить письменные возражения или озвучить их устно (п. 2 ст. 101 НК РФ). Устные возражения следует зафиксировать в протоколе рассмотрения материалов проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Как составить возражения?

Возражения можно представить устно, но рекомендуется оформить их письменно. Устные возражения можно добавить при рассмотрении материалов проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ, Информация ФНС России).

Можно использовать рекомендованную ФНС форму или разработать собственную.

Рекомендуемая структура письменных возражений: вводная, описательная и итоговая части.

Вводная часть:

Наименование и адрес инспекции.

Сведения о налогоплательщике: наименование, адрес, ИНН/КПП организации (Ф.И.О., адрес регистрации и ИНН для ИП).

Номер и дата акта проверки.

Описательная часть:

Факты и выводы из акта, с которыми вы не согласны, и обоснование несогласия.

Ссылки на нормативно-правовые акты, действовавшие в спорный период.

Ссылки на официальные разъяснения Минфина России, ФНС России или регионального УФНС России. Ссылки на письменные разъяснения вашей инспекции.

Ссылки на судебную практику, подтверждающую вашу позицию (решения высших судов, судебная практика по вашему или другим округам).

Обстоятельства, смягчающие ответственность или исключающие ее.

Ссылки на документы, подтверждающие обоснованность возражений (приложить заверенные копии).

Итоговая (результативная) часть:

Краткое изложение сути возражений. Например, указание на отсутствие недоимки и оснований для начисления штрафа и пеней.

Просьба об отказе в привлечении к ответственности (при оспаривании акта полностью).

Перечень прилагаемых документов.

Возражения подписываются руководителем организации (ИП) или уполномоченным представителем. При подписании представителем необходимо приложить оригинал или заверенную копию доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ). При наличии печати ее следует проставить.

Как подать возражения?

Возражения подаются в инспекцию, составившую акт (Информация ФНС России):

Лично или через представителя (оформить два экземпляра для отметки о приеме).

По почте (ценным письмом с описью вложения, отправлять заблаговременно).

Налоговый орган обязан исследовать возражения и учесть их при рассмотрении материалов проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ).