Заключение контракта с физическим лицом в рамках Федерального закона № 44-ФЗ (далее – Закон № 44-ФЗ) осуществляется в общем порядке, предусмотренном для конкурентных закупок или закупок у единственного поставщика. Однако после заключения контракта необходимо учитывать ряд особенностей, касающихся его регистрации и расчетов с физическим лицом.

Основания для заключения гражданско-правового договора (контракта) с физическим лицом по Закону № 44-ФЗ:

Любой гражданско-правовой договор, заключенный в письменной форме по Закону № 44-ФЗ, в том числе с физическим лицом, является контрактом (п. 8.1 ч. 1 ст. 3 Закона № 44-ФЗ).

Основания для заключения контракта с физическим лицом аналогичны основаниям для заключения контракта с любым другим участником закупки, включая проведение конкурентных способов закупки или закупку у единственного поставщика.

Участником закупки может быть любое физическое лицо (включая индивидуальных предпринимателей), за исключением иностранных агентов (п. 4 ч. 1 ст. 3 Закона № 44-ФЗ).

Условием участия в закупке является соблюдение требований к участнику, предусмотренных статьей 31 Закона № 44-ФЗ.

Физическое лицо, с которым заключен контракт по Закону № 44-ФЗ, выступает поставщиком (подрядчиком, исполнителем) (п. 4.1 ч. 1 ст. 3 Закона № 44-ФЗ).

При проведении закупок конкурентными способами физические лица участвуют на общих основаниях, без каких-либо преференций, например, как для субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций.

Закупка у единственного поставщика – физического лица возможна в случаях, предусмотренных частью 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ. Для некоторых случаев предусмотрены специальные основания, например, закупка преподавательских услуг, услуг экскурсовода (гида) (п. 33 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ), или создание произведения литературы или искусства, либо исполнение произведения физическим лицом (п. 17 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ).

Особенности регистрации контрактов, заключенных по Закону № 44-ФЗ с физическими лицами:

Помимо общих оснований, по которым сведения не направляются в реестр контрактов, для контрактов с физическими лицами предусмотрены особые случаи.

Не подлежат направлению в реестр контракты на выполнение работ по сбору и обработке первичных статистических данных при проведении федерального статистического наблюдения (п. 42 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ) и контракты за счет средств, выделенных на оперативно-разыскную деятельность (п. 46 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ).

Остальные контракты вносятся в реестр на общих основаниях.

Для направления в реестр информации о физических лицах не требуется получать согласие на обработку их персональных данных, поскольку раскрытие этих сведений предусмотрено законом (ч. 5 ст. 4 Закона № 44-ФЗ, п. 11 ч. 1 ст. 6 Закона о персональных данных, Письмо Минэкономразвития России от 23.04.2015 N Д28и-1066).

Особенности расчетов с физическими лицами по Закону № 44-ФЗ:

Во всех контрактах, как с физическими, так и с юридическими лицами, должно содержаться условие об уменьшении суммы оплаты на размер выплачиваемых заказчиком налогов, сборов и иных обязательных платежей (п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ).

Это условие применяется преимущественно в контрактах с физическими лицами, поскольку заказчики обязаны удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, а также уплатить страховые взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ, и, если предусмотрено контрактом, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 24-03-08/39100).

Это относится к контрактам на выполнение работ, оказание услуг и создание произведения литературы или искусства (договор авторского заказа).

Также это применимо, например, когда поставщик зарегистрирован на территории государства - члена ЕАЭС и контрактом предусмотрена поставка товара, импортируемого в РФ из такого государства (п. 3 Информационного письма Минфина России от 10.07.2023 N 24-04-08/64183).

Специальные правила действуют для следующих контрактов с физическими лицами:

Контракты на покупку имущества у собственника – физического лица: выплаты не облагаются страховыми взносами, а расчет и уплату НДФЛ продавец осуществляет самостоятельно (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 420 НК РФ).

Контракты на аренду имущества: удерживается только НДФЛ (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Контракты, которые можно отнести к лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ): удерживается НДФЛ и уплачиваются взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ. Взносами на травматизм эти контракты не облагаются (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

Контракты с самозанятыми: НДФЛ не удерживается, так как самозанятые уплачивают налог на профессиональный доход (самостоятельно либо через уполномоченных лиц). Выплаты самозанятому не облагаются страховыми взносами, если он выдаст чек, сформированный согласно ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ч. 8, 11 ст. 2, ч. 3 - 5 ст. 11, ч. 1 ст. 15 этого Закона).

Если физическое лицо (не ИП) перестает быть самозанятым, необходимо рассчитать и уплатить в отношении него НДФЛ и страховые взносы (Письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

Цена контракта в любом случае не меняется, общая сумма расходов по контракту, включая выплаты физическому лицу, НДФЛ и страховые взносы, должна уложиться в цену контракта. Расчет НДФЛ, страховых взносов и фактически выплачиваемой лицу суммы можно отразить в документах о приемке по контракту.