Уклонение от уплаты налогов, страховых взносов и сборов в крупном или особо крупном размере влечет за собой уголовную ответственность. Вид и размер наказания определяются суммой неуплаченных средств, статусом нарушителя (организация или индивидуальный предприниматель) и его ролью – налогоплательщик или налоговый агент. Важно учитывать срок давности привлечения к ответственности, который зависит от тяжести преступления.
Уголовное дело по налоговым преступлениям возбуждается только на основании материалов, направленных налоговым органом в Следственный комитет РФ при соблюдении определенных условий.
Уголовная ответственность организации наступает при умышленной неуплате налогов (страховых взносов, сборов) в крупном или особо крупном размере, выражающейся в неподаче деклараций и расчетов или предоставлении в них заведомо ложных сведений. Организация может избежать ответственности при правильном расчете и отражении налога в отчетности, даже если уплата не была произведена своевременно, поскольку в этом случае отсутствует состав преступления.
К уголовной ответственности привлекаются должностные лица организации, ответственные за своевременную и полную уплату налогов, такие как руководитель или уполномоченный сотрудник (например, главный бухгалтер), а также лица, фактически выполняющие обязанности руководителя.
Размер наказания за неуплату налогов организацией зависит от суммы неуплаты:
Крупный размер: штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы от 1 до 2 лет, принудительные работы до 2 лет, арест до 6 месяцев, лишение свободы до 2 лет.
Особо крупный размер: штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы от 1 до 3 лет, принудительные работы до 5 лет, лишение свободы до 5 лет.
Неуплатой в крупном размере считается сумма, превышающая 18 750 000 рублей за три финансовых года подряд, а в особо крупном размере – 56 250 000 рублей за тот же период. Сумма определяется как совокупность всех неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов, администрируемых ФНС России.
Индивидуальный предприниматель (ИП) также может быть привлечен к уголовной ответственности за умышленную неуплату налогов (страховых взносов, сборов) в крупном или особо крупном размере, выражающейся в неподаче деклараций и расчетов или предоставлении в них заведомо ложных сведений. Как и в случае с организациями, отсутствие состава преступления при правильном расчете и отражении налога в отчетности освобождает от ответственности.
Размер наказания за неуплату налогов ИП зависит от суммы неуплаты:
Крупный размер: штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы от 1 до 2 лет, принудительные работы до 1 года, арест до 6 месяцев, лишение свободы до 1 года.
Особо крупный размер: штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы от 18 месяцев до 3 лет, принудительные работы до 3 лет, лишение свободы до 3 лет.
Неуплатой в крупном размере для ИП считается сумма, превышающая 2 700 000 рублей за три финансовых года подряд, а в особо крупном размере – 13 500 000 рублей за тот же период.
Налоговый агент (организация или ИП) может быть привлечен к уголовной ответственности за неперечисление в бюджет налогов, подлежащих удержанию в личных интересах, в крупном или особо крупном размере.
К уголовной ответственности привлекаются лица, ответственные за исчисление, удержание и перечисление налогов в бюджет, такие как руководитель организации, главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо.
Размер наказания за неуплату налогов налоговым агентом зависит от суммы неуплаты:
Крупный размер: штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы от 1 до 2 лет, принудительные работы до 2 лет, арест до 6 месяцев, лишение свободы до 2 лет.
Особо крупный размер: штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы от 2 до 5 лет, принудительные работы до 5 лет, лишение свободы до 5 лет.
Неуплатой в крупном размере для налогового агента считается сумма, превышающая 18 750 000 рублей за три финансовых года подряд, а в особо крупном размере – 56 250 000 рублей за тот же период. При этом учитываются только те налоги, которые организация (ИП) не уплатила именно в качестве налогового агента.
Освобождение от уголовной ответственности возможно при полном исполнении обязанности по уплате недоимки, штрафов и пени. Если обязанность исполнена не позднее 75 рабочих дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности, уголовное дело не возбуждается. В противном случае, при одновременном выполнении условий – совершение преступления впервые и полная уплата недоимки, пени и штрафа – лицо освобождается от ответственности.
Срок давности привлечения к уголовной ответственности зависит от тяжести преступления. За преступления небольшой тяжести срок давности составляет два года, за преступления средней тяжести – шесть лет. Срок давности исчисляется с момента неуплаты налога. Если срок давности истек к моменту вынесения приговора суда, лицо освобождается от ответственности. При уклонении от следствия или суда срок давности приостанавливается.